Введение……………………………………………………………………...5
1 Порядок расчета и уплаты налогов и сборов, включаемых в себестоимость продукции, работ, услуг…………………………………………8
1.1 Порядок исчисления и уплаты налога за использование природных ресурсов……………………………………………………………………………8
1.2 Порядок исчисления и уплаты платежей за землю, производимые юридическими лицами……………………………………………………..10
1.3 Порядок исчисления и уплаты обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения…………………………………………15
1.4 Порядок исчисления и уплаты взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах»…………………………………………………………………….19
1.5 Порядок исчисления и уплаты отчислений в инновационный фонд.22
1.6 Особенности исчисления налогов и сборов, включаемых в себестоимость продукции, работ, услуг в международной практике………..24
1.7 Совершенствование учета налогов и сборов, включаемых в себестоимость продукции, работ, услуг………………………………………..27
1.8 Краткий аннотированный обзор законодательной и нормативной базы по учету налогов и сборов, включаемых в себестоимость продукции, работ, услуг………………………………………………………………………33
Заключение………………………………………………………………….34
Список использованных источников...................................................................37
Список использованных источников……………………………………….......39
Обязательные отчисления в указанный фонд производят юридические лица государственной формы собственности.
Создаются эти фонды при республиканских органах государственного управления (объединения, организации). Освобождаются от уплаты организации, строящие жилье в РБ и Российской Федерации.
Средства инновационных фондов направляются на создание производств, основанных на новых и высоких технологиях, на научно-исследовательские, опытно-конструкторские работы, на освоение новых видов наукоемкой продукции, отраслевых программ сбережения и др.
Средства инновационных фондов выделяются тем организациям, которые участвуют в образовании этих фондов на безвозмездной и возвратной основе (дебет 51«Расчетные счета», кредит 86 «Целевое финансирование»).
Отчисления относятся на себестоимость товаров (работ, услуг) и составляют 0,25 процента от себестоимости: дебет 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные затраты», 26 «Общехозяйственные затраты», кредит 68«Расчеты по налогам и сборам», а перечисление -- дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», кредит 51«Расчетные счета».
Совет Министров РБ предоставляет право отдельным Министерствам и ведомствам государственного управления, исходя из специфики работы, устанавливать повышенные ставки отчислений.
Перечисления средств в инновационные фонды осуществляется на последнюю дату месяца, следующего за отчетным.
Указом Президента РБ от 07.08.2012 № 357, вступившим в силу с 1 января 2013 г., утверждено Положение о порядке формирования и использования средств инновационных фондов.
В ОАО «Полоцк-торг» для бухгалтерского учета налогов и отчислений используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», где обобщается информация о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с дохода ее персонала.
В организации уплачиваются следующие виды налогов и сборов:
Налоги и сборы, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг - земельный налог, отчисления в инновационный фонд.
Налоги и сборы, исчисляемые из выручки организации - налог на добавленную стоимость, единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции.
Налог на добавленную стоимость по приобретенному имуществу.
Налоги и сборы, исчисляемые из прибыли - налог на недвижимость, часть прибыли (дохода) государственного унитарного предприятия, государственного объединения, хозяйственного общества.
В бухгалтерском учете сведения о начисленных и оплаченных налогах и сборах обобщаются в журнале-ордере №8. После данные переносятся в Главную книгу.
По окончании отчетного периода бухгалтер должен заполнять регистры и подавать их в налоговый органы.
Регистры налогового учета представляют собой документы для систематизации и накопления учетных данных, которые помещаются в принятых к учету первичных документах об элементах налоговой базы за отчетный период.
По данным Главной книги в конце отчетного периода составляется бухгалтерская и статистическая отчетность.
Ее сущность заключается в обобщении данных бухгалтерского учета в виде экономических показателей, удобных для восприятия и использования внутренними и внешними пользователями.
Организация составляет бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством Республики Беларусь. При этом месячная и квартальная бухгалтерская отчетность являются промежуточными.
Проанализировав учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам в организации ОАО «Полоцк-торг» можно говорить о том, что здесь необходимо развивать оптимизационное налоговое планирование - деятельность, направленную на минимизацию налогов, с целью увеличения чистой (нераспределенной) прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. В идеальном варианте налоги должны быть сведены к небольшой сумме. Процесс налогового планирования - это совместная работа бухгалтера, юриста и руководителя. От их деятельности зависит финансовое состояние предприятия в целом.
В учете следует открыть субсчета для учета налога на добавленную стоимость, подлежащего к уплате и субсчета по учету налога на добавленную стоимость уплаченного, так как зачету подлежит только налог на добавленную стоимость уплаченный.
Также еще одним путем усовершенствования в организации учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам должна стать автоматизация учета. Несмотря на то, что в организации установлена автоматизированная программа 1С Предприятие 7.0 или 8, налогооблажение ведется вручную, так как проследить все изменения, связанные с налогами программа не может, для этого необходимо ее постоянное обновление.
Список использованной литературы:
Заяц, Н.Е. Налоги и налогообложение: Учеб.для вузов / Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь, Т.И. Василевская; Под общ. ред. Н.Е. Заяц. - Минск: Выш. шк., 2004. - 303с. Ладутько, Н.И. Бухгалтерский учет в промышленности: учеб.пособие/ Н.И. Ладутько. - Минск: Книжный Дом, 2005. - 688 с. Налоговое планирование в учетной политике организации и пути оптимизации налогообложения: Бух.учет и анализ/ 2004. - №10. - С.16-19. Налоговое законодательство Республики Беларусь: каким ему быть: бухгалтерский журнал / Бухгалтерский учет и анализ. 2009, - №8. - С.32. Налоговый кодекс Республики Беларусь: принят Палатой представителей 15 ноября 2002 года, одобрен Советом Республики 2 декабря 2002 года, ЗаконРесп. Беларусь, 19 декабря 2002 г., № 166-З Пономаренко, П.Г. Бухгалтерский учет, анализ и аудит: учебное пособие/ П.Г. Пономаренко, А.В. Медведев, А.Н. Трофимова под общей ред. П.Г. Пономаренко. - 2-е изд. Бухгалтерский учет: учебник 3-еиздание, переработанное и дополненное /под ред. А.П..Михалкевича – Минск: БГЭУ, 2004. – 687с Банковские операции: правовое регулирование и практика обслуживания клиентов/ Д.А. Калимов, Р.Р. Томкович. Мн.: Амалфея, 2003. 752 с
9.Банковские операции: Учебное пособие для ссузов/ Под общ.ред. С.И. Пупликова. Мн.: Вышэйшая школа, 2003. 351 с.
Банковское дело: Учебник для вузов по экон. спец. / Под ред. О.И. Лаврушина. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2000. 667 с. Вахрин П.И. Финансы, денежное обращение, кредит: Учебник для вузов по экон. спец. /А. С. Нешитой. М.: Дашков и К, 2002. 656 с. ДадалкоВ.А.Финансы и кредит: Курс лекций / Дадалко Василий Александрович, А. В. Дадалко. Мн.: Армита-Маркетинг: Менеджмент, 2001. 287 с. Деньги, кредит, банки: Учебник для вузов/ Е.Ф. Жуков, Л. М. Максимова, А.В. Печниква и др. Под ред. Академика РАЕН Е.Ф. Жукова– М.:ЮНИТИ-ДАТА, 2003. 600 с. Деньги, кредит, банки: Учебник/Г.Е. Алпатов, Ю.В. Базулин и др. Под ред. В.В. Иванова, Б.И. Соколова. – М.:ТК Велби, Издательство Проспект, 2003. 624 с. Калимов Д., ТомковичР.Кредитная либерализация//Нац.экон.газ. 2004. № 10. Левкович О.А., С.В. Бараускас. Порядок предоставления кредитов и займов субъектам предпринимательской деятельности их учет по новому плану счетов//Бухгалтерский учет, анализ и аудит. 2004. № 8. С.8-10. Лисикова В. О классификации счетов плательщиков// Главный Бухгалтер, Банковская деятельность. 2004. № 3. С.75-76 Палий В. Ф. Финансовые операции. М.: Бератор-Пресс, 2003. 216 с Понамаренко П. Учет займов//Все для бухгалтера. 2000. № 12. С.10-12. 20. Стражева Н.С., Стражев А.В. Бухгалтерский учет: Учебно-методическое пособие/Н.С. Стражева. – 10-е изд., перераб. и доп. Мн.: Книжный дом, 2004. 432с. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник для вузов/Под ред. проф. Г.Б. Поляка. М.: ЮНИТИ-ДАТА, 2-е изд.2001. 512 с. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник для вузов/Под ред. проф. Г.Б. Поляка. М.: ЮНИТИ-ДАТА, 2-е изд.2001. 512 с.
Савицкий А. А. Налогообложение: уч. пос./ Савицкий А. А.-Мн.: Выш. шк., 2007.-192 с.
Скрипченко Д.Г. Книга "Управление трудом и заработной платой: настольная книга экономиста и кадровика"/ Скрипченко Д.Г. -Мн.: СООО "ИПА "Регистр", 2012.- 172 с. Ставки подоходного налога в Беларуси (РБ). Фемида. Юридическая компания [Электронный ресурс] – Режим доступа:http://www.femida.by/index.php?page=se_nalog1- СтражеваН.С., СтражевА. В. Бухгалтерский учёт: учеб.- методич. пособие / Стражева Н. С.-- 10-е изд., перераб. и доп. -- Мн.: Книжный Дом, 2004. -- 432с.
