СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ. 4
1 Теоретические основы учета и контроля денежных средств. 6
1.1 Экономическая сущность и функции денежных средств, задачи их учета. 6
1.2 Законодательные основы и нормативно-правовое регулирование учета и контроля денежных средств в кассе. 8
1.3 Учет и контроль наличия и движения денежных средств на расчетном счете организации и его нормативно-правовое регулирование. 13
2 Учет денежных средств в кассе и на счетах ЗАО «Патио». 17
2.1 Экономическая характеристика ЗАО «Патио». 17
2.2 Учет и контроль денежных средств в кассе ЗАО «Патио». 19
2.3 Учет и контроль денежных средств на расчетном счете ЗАО «Патио». 25
2.4 Рекомендации по совершенствованию учета и контроля наличия и движения денежных средств в ЗАО «Патио». 31
2.5 Оценка автоматизации учета наличия и движения денежных средств ЗАО «Патио» 35
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 38
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.. 40
ПРИЛОЖЕНИЯ.. 43
Следует отметить, что бухгалтерское обслуживание ЗАО «Патио» осуществляется по договору на бухгалтерское обслуживание №б/н от 28.05.2012 г. организация ООО «Патио Консалт», в этом заключается отличительная особенность организационной структуры ЗАО «Патио» - отсутствие отдела бухгалтерии. При этом в организационной структуре управления присутствуют такие отделы, как отдел маркетинга и рекламы, отдел поставок, дистрибуции и логистики, финансовый отдел.
Проведем анализ финансового состояния ЗАО «Патио» (таблица 2.1).
Таблица 2.1 - Анализ финансового состояния ЗАО «Патио» за 2013 г.
|
Наименование показателя |
На начало года |
На конец отчетного периода |
Изменение (+, -) |
Норматив коэффициента |
|
Коэффициент текущей ликвидности K1 |
1,456 |
1,629 |
+0,173 |
К1 >= 1,3 |
|
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами К2 |
-0,081 |
0,010 |
+0,091 |
К2 >= 0,2 |
|
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами К3 |
0,787 |
0,753 |
-0,034 |
К3 <= 0,85 |
Примечание – Источник: собственная разработка на основании данных предприятия
Таким образом, в конце 2013 г. по сравнению с началом года текущая ликвидность организации увеличилась, и она превышает нормативное значение, что свидетельствует о текущей платежеспособности организации.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в конце года также увеличился по сравнению с началом года, но его значение ниже нормативного, что свидетельствует о том, что организация ЗАО «Патио» не обеспечена в должной мере собственными оборотными средствам, большая их части (90%) – заемная при нормативной доле 20%.
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами соответствует нормативу по данному коэффициенту и в начале, и в конце года.
Таким образом, организация ЗАО «Патио» является финансово устойчивой и динамично развивающейся организацией с достаточно надежной структурой баланса. Основном рекомендацией по совершенствованию структуры баланса является увеличение доли собственных оборотных средств.
2.2 Учет и контроль денежных средств в кассе ЗАО «Патио»
Существует ряд требований по техническому оборудованию помещения кассы. Согласно п. 57 Инструкции №107, все наличные деньги ЗАО «Патио» хранятся в кассах в металлических шкафах или сейфах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются. Ключи от металлических шкафов и сейфов, печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в замочных скважинах металлических шкафов, сейфов, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.
Учтенные дубликаты ключей помещаются в упаковку, исключающую какую-либо возможность несанкционированного доступа к дубликатам ключей, и хранятся у лиц, ответственных за сохранность ценностей. Не реже одного раза в квартал проводится проверка их наличия. При обнаружении утраты ключа руководителю юридического лица, подразделения, индивидуальному предпринимателю, частному нотариусу необходимо сообщить о происшествии в органы внутренних дел и принять меры к немедленной замене замка металлического шкафа или сейфа.
Согласно п. 57 Инструкции № 107, не допускается хранение в кассах наличных денег, принятых без использования кассового оборудования, платежных терминалов или приходных документов, формы которых установлены законодательством. Данное требование соблюдается ЗАО «Патио»....
Список использованной литературы:
Анищенко Н. Как не допустить нарушений установленного порядка ведения кассовых операций // Главный бухгалтер, №30 (750) 2012 г. Бухгалтерский учет: учебное пособие / П.Я. Папковская, А.Н. Соболевская, О.П. Алешкевич [и др.]; под общ. ред. П.Я. Папковской. – Минск: Вышэйшая школа, 2011. – 335 с. Ванкевич В.Е. Типовой план счетов бухгалтерского учета. Инструкция по его применению. Типовые бухгалтерские записи по основным операциям хозяйственной деятельности / В.Е. Ванкевич, Е.Н. Шибеко, А.Н. Сушкевич. - Мн.: Фонд «Редакция журнала «Финансы, учет, аудит», 2003. – 255 с. Директива Президента Республики Беларусь от 31.12.2010 № 4 «О развитии предпринимательской инициативы и стимулировании деловой активности» [Электронный ресурс] // Режим доступа: Дата доступа: 28.12.2014 г. Доходы и расходы организации: нормативное регулирование. – Минск: Информпресс, 2012. – 40 с. Завилейский Г.Г. Бухгалтерский учет в торговле: Пособие / Г.Г. Завилейский, Н.В. Мартынов.- Минск: Амалфея, 2008. – 384 с. Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 12.07.2013 № 57-З. Зонова А.В., Адамайтис Л.А., Бачуринская И.Н. Бухгалтерский учет и анализ. Комплексный подход к принятию управленческих решений: практическое руководство – М.: ЭКСМО, 2009. – 512 с. Ильющенко Е.В. Бухгалтерская отчетность / Е.В. Ильющенко, В.В. Кожарский.- Мн.: ООО «Современная школа», 2006. – 335с. Кассовые операции: нормативное регулирование. - Минск: Информпресс, 2011. – 172 с. Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения): учеб. пособие – М.: ТК Велби, Изд-во Пропект, 2006. – 432 с. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле : учебник / Л.И. Кравченко. – М: Новое знание, 2005. — 512 с. Левкович О. А. Бухгалтерский учет : учеб. пособие / О. А. Левкович, И. Н. Тарасевич. - 8-е изд., перераб. и доп.. – Мн. : Амалфея, 2012 – 648 с. Макконнелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс: принципы, проблемы и политика – М.: ИНФРА-М, 2003. – 974 с. Нетеса Л. И. Бухгалтерский учет и аудит: курс интенсивной подготовки / Л. И. Нетёса, Л. Д. Соловьёва. – Мн.: ТетраСистемс, 2009. - 224 с. Папковская П. Я. Рекомендации по корреспонденции счетов бухгалтерского учета. - 17-е изд., изм.. – Мн.: Информпресс, 2013. - 172 с. Пономаренко, И. А. Теория бухгалтерского учета / И. А. Пономаренко. – Мн.: ТетраСистемс, 2008. – 144 с. Постановление Министерства финансов РБ от 29.03.2010 № 38 «Об установлении типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций» // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2010 г., № 95, 8/22186. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 «Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов» // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь 19 декабря 2011 г. № 8/24548. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 № 111 «Об установлении форм бухгалтерской отчетности, утверждении Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 14 февраля 2008 г. № 19 и отдельного структурного элемента постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 11 декабря 2008 г. № 187» // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь от 10 января 2012 г. № 8/24675. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь от 27 декабря 2011г. № 140/206 «Об утверждении Инструкции о порядке расчета коэффициентов платежеспособности и проведения анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования». Постановление Правления Национального Банка Республики Беларусь от 29 марта 2013 г. № 185 «Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь» [Электронный ресурс]// Режим доступа: Дата доступа: 30.12.2014. Постановление Правления Национального Банка Республики Беларусь от 29.03.2011 № 107 «Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь» // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь от 11 апреля 2011 г. № 8/23531. Постановление Правления Национального Банка Республики Беларусь от 28 сентября 2000 г. № 24.12 «Об утверждении Правил открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь» // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь от 01.11.2000 №8/4333. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 26.05.2000 N 764 «Об утверждении примерного перечня должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми нанимателем могут заключаться письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности, и примерного договора о полной индивидуальной материальной ответственности» // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь от 2 июня 2000 г. № 5/3287. Рекомендации по корреспонденции счетов бухгалтерского учета / П.Я. Папковская. – Минск: Информпресс, 2011. – 180 с.
