СОДЕРЖАНИЕ
Введение. 5
1 Теоретические основы налогообложения. 6
2 Развитие налогообложения в Республике Беларусь. 17
3 Пути совершенствования налогообложения в Республике Беларусь. 25
Заключение. 31
Список использованных источников. 34
Итак, необходимо отметить, что на протяжении 2011-23016 гг. отменены оборотные налоги с выручки, снижено давление на ФЗП, снижены ставки по налогу на прибыль, облегчено налоговое администрирование и пр. В результате на протяжении 2011-2015 гг. уровень налоговой нагрузки на экономику республики постепенно снижался – до 24,1 % в 2015 г., в первом полугодии 2016 г. уровень налоговой нагрузки на экономику республики достиг 25,4 % ВВП. Изменяется структура налоговых платежей в консолидированный бюджет: так, удельный вес подоходного налога в структуре доходов консолидированного бюджета достиг 17,3 % против 12,7 % в 2011 г., сокращается доля налога на прибыль – до 6,1 % в первом полугодии 2016 г., доля налогов на собственность в анализируемом периоде возросла более чем вдвое до 6,9 %, доля НДС практически не изменилась, следует также отметить сокращение удельного веса акцизов и налоговых доходов от ВЭД. При этом остается недостаточной привлекательность налогового законодательства республики по сравнению со странами-партнерами по ЕАЭС (так, налоговая ставка по НДС в размере 20 % существует только в Армении, в России действует ставка 18 %, в Казахстане и Кыргызстане – 12 %), однако Россия и Казахстан имеют возможность поддерживать низкий уровень обложения НДС за счет нефтегазовых доходов. В налоговой системе Республики Беларусь не в полной мере обеспечивается реализация принципов эффективности и справедливости. Так, с помощью налогообложения формируется доходная часть государственного бюджета (т.е. реализуется фискальная функция налогов), но при этом недостаточно стимулируется деловая и инвестиционная активность в экономике. Принцип справедливости также обеспечивается частично: например, имеет место значительная разница в налоговых ставках по налогу на недвижимость для юридических и физических лиц.
В то же время республика обеспечивает улучшение деловой среды, о чем свидетельствует рост в рейтинге DoingBusiness-2017. На протяжении 2015-2016 гг. бизнесом выдвигался ряд предложений по оптимизации налоговой нагрузки, однако в условиях экономической рецессии и падения экспорта товаров и услуг существенное снижение налоговых ставок в 2016-2017 гг. представляется нереальным, скорее следует ожидать некоторого усиления налогового давления.
Список использованной литературы:
Адаменкова, С.И. Налогообложение: теория и практика: учебное пособие / С.И. Адаменкова. – Минск: Регистр, 2014. – 495 с. Аналитические доклады «О состоянии государственных финансов Республики Беларусь» [Электронный ресурс] // Министерство финансов Респ. Беларусь. – Минск, 2016. – Режим доступа: . – Дата доступа: 29.10.2016. Дешко, Е. Налоговая система: экономический регулятор социального государства / Е. Дешко // Вестник налоговой службы Республики Беларусь. – 2015. – №5. – С.3-9. Заяц, Н.Е. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Н.Е. Заяц. – Минск: БГЭУ, 2008. – 320 с. Кийко, Д.И. Пути совершенствования налоговой системы / Д.И. Кийко // ФинансыУчетАудит. – 2015. – №3. – С.21-25. Киреева, Е.Ф. Как повысить эффективность льгот / Е.Ф. Киреева // ФинансыУчетАудит. – 2015. – №4. – С.10-12. Киреева, Е.Ф. [и др.] Налоги и налогообложение: учебное пособие / под ред. Е.Ф. Киреевой. – Минск: БГЭУ, 2012. – 478 с. Киреева, Е.Ф. Налоговая политика: электронный УМК [Электронный ресурс] // Электронная библиотека БГЭУ. – Минск, 2015. – Режим доступа: – Дата доступа: 29.10.2016. Киреева, Е.Ф. Налогообложение в международной экономической практике: основы организации международного налогообложения: учебное пособие / Е.Ф. Киреева. – Минск: БГЭУ, 2014. – 335 с. Климашевский, С.С. Налоговая система Республики Беларусь: состояние и направления развития / С.С. Климашевский // Экономический бюллетень НИЭИ Минэкономики. – 2015. – №11. – С.41-45. Куликов, Н.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Н.И. Куликов. – Тамбов: ТГТУ, 2013. – 388 с. Лукьянова, И.А. Теория налогов: монография / И.А. Лукьянова. – Минск: БГЭУ, 2009. – 147 с. Майбуров, И.А. Теория и практика налогообложения: учебное пособие / И.А. Майбуров. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 558 с. Налоговый кодекс Республики Беларусь: Общая часть: Закон Респ. Беларусь от 19.12.2002 г. №166-З, в ред. Закона Респ. Беларусь от 30 декабря 2015 г. №343-З // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. – 2016. – №2/933. Налоговый кодекс Республики Беларусь: Особенная часть: Закон Респ. Беларусь от 29.12.2009 г. №71-З, в ред. Закона Респ. Беларусь от 30 декабря 2015 г. №343-З
и др.
