СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ. 4
1 Теория налогообложения: основные понятия и развитие теории налогообложения 6
1.1 Основные понятия теории налогообложения. 6
1.2 Развитие теории налогообложения. 7
2 Налоговая система: понятие и сущность. 12
2.1 Понятие налоговой системы, ее сущность и принципы построения. 12
2.2 Функции и виды налоговых систем. 15
3 Налоговая система Республики Беларусь: состояние и пути совершенствования 20
3.1 Налоговая система Республики Беларусь на современном этапе. 20
3.2 Пути совершенствования налоговой системы Республики Беларусь. 24
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 28
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.. 30
Относительно роли налоговых платежей в формировании бюджета Республики Беларусь можно сказать следующее:
– основная доля доходов консолидированного бюджета (около 90%) формируется за счет налоговых поступлений. За 2012 год в бюджет поступило 138,0 трлн. руб. налоговых доходов. По сравнению с 2011 годом поступления в реальном выражении возросли на 18% (Рисунок 3.1) [1].
(а) (б)
Рисунок 3.1 – Структура доходов консолидированного бюджета 2011-2012 гг. (а) и январь-июнь 2012-2013 (б)
Примечание – Источник: [1]
– формирование налоговых доходов за 2012 год на 91,5% обеспечено поступлениями налога на добавленную стоимость (32,9%), налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности (18,5%), налога на прибыль (14,2%), подоходного налога (14,0%), акцизов (8,1%), налогов на собственность (3,8%)[1].
(а) (б)
Рисунок 3.2 – Структура налоговых доходов консолидированного бюджета 2011-2012 гг. и январь-июнь 2012-2013 (б)
Примечание – Источник: [1]
– изменение структуры налоговых доходов по сравнению с 2011 годом вызвано, главным образом, увеличением в 2012 году доли налога на прибыль (+2,4 %) за счет произведенной доплаты по налогу на прибыль по фактически сложившейся прибыли 2011 года, а также уплатой налога по прогнозируемой прибыли.
В разрезе основных доходных источников бюджета поступления в 2012 году составили: по налогу на добавленную стоимость 45,5 трлн. руб. (увеличение к 2011 году в реальном выражении на 7,8%); по налоговым доходам от внешнеэкономической деятельности 25,5 трлн. руб. (увеличение на 5,6%); по налогу на прибыль 19,5 трлн. руб. (увеличение на 41,2%); по подоходному налогу 19,3 трлн. руб. (увеличение на 30,3%); по акцизам 11,2 трлн. руб. (увеличение на 25,5%); по налогам на собственность 5,2 трлн. руб. (увеличение на 27,8%)[1].
Основная доля доходов консолидированного бюджета (около 90 %) формировалась за счет налоговых поступлений. За I полугодие 2013 года в бюджет поступило 81,7 трлн. руб. налоговых доходов. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года поступления увеличились на 3,5%.
Неналоговые доходы за I полугодие 2013 года сложились в сумме 10,2 трлн. руб. и по сравнению с I полугодием 2012 года увеличились на 1,8%. Безвозмездные поступления составили 0,1 трлн. руб. Формирование налоговых доходов за I полугодие 2013 года на 92,8 % обеспечено поступлениями налога на добавленную стоимость (31,2 %), налога на прибыль (17,6 %), подоходного налога (15,3 %), налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности (15,0 %), акцизов (9,2 %), налогов на собственность (4,5 %).
Изменение структуры налоговых доходов по сравнению с I полугодием 2012 года вызвано, главным образом, снижением в 2013 году доли налогов от внешнеэкономической деятельности (на 3,3 п.п.) за счет снижения темпов роста ввозных таможенных пошлин, ростом доли подоходного налога (на 2,3 п.п.) за счет роста заработной платы, ростом доли акцизов (на 1,8 п.п.) за счет увеличения их ставок, а также уменьшением доли налога на прибыль (на 1,5 п.п.) за счет снижения темпов роста прибыли в экономике.
Основным нормативным документом определяющим процесс налогообложения в Республике Беларусь является Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г. № 166-З (с изменениями и дополнениями).
Список использованной литературы:
Аналитические доклады «О социально–экономическом положении Республики Беларусь и состоянии государственных финансов» [Электронный ресурс] / Министерство финансов Республики Беларусь // Режим доступа: http://minfin.gov.by/rmenu/budget/analytic-data/ – Дата доступа: 22.09.2013 Беларусь похвалили за налоги [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://liberty-belarus.info/Byudzhetnonalogovaya-politika/Belarus-pohvalili-za-nalogi.html http://news.tut.by/economics/317771.html - Дата доступа: 22.09.2013 Воробьев В.А., Бондарь А.В.. Макроэкономика: учебное пособие – Минск: 2006. – 543 с. Воробьев, М.К., Осипов, И.А. Теория финансов: учебно-методический комплекс / М. К. Воробьев, И. А. Осипов. - Минск: Издательство МИУ, 2011. - 430 с. Заяц, Н.Е. Финансы предприятий: учеб. пособие / Н.Е. Заяц [и др.]; под общ. ред. Н.Е. Заяц, Т.И. Василевской. – 2-е изд. – Минск: Выш. шк., 2005. – 528 с. Изменения налогового законодательства в 2013 году [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://sov.minsk.gov.by/poleznaya-infomatsiya/476-izmeneniya-nalogovogo-zakonodatelstva-v-2013-godu – Дата доступа: 21.09.2013 Киреева, Е. Ф. Налоги и налогообложение: учебник / Е.Ф. Киреева. – БГЭУ. – Минск, 2006. – 325 с. Киселев, С. А. Налоговая политика Республики Беларусь в условиях формирования национальной модели экономики: автореферат диссертации … канд. экон. наук: 08.00.10 / С.А. Киселев. – Минск, 2008. – 21 с. Майбуров, И.А. Налоговая политика. Теория и практика: учебник / И.А Майбуров. – Москва: Юнити-дана, 2012. – 518 с. МНС: налоговая нагрузка в Беларуси не является критичной [Электронный ресурс] /Режим доступа: http://naviny.by/rubrics/economic/2012/07/06/ic_news_113_396814/ - Дата доступа: 19.09.2013 Мультан, Г.К. Государственные финансы: учеб. пособие / Г.К. Мультан, Е.Ф. Киреева, О.А. Пузанкевич и др. – Минск: БГЭУ, 2005. – 166 с. Муравьева, З. А. Налоги и налогообложение: учебно-методический комплекс для студентов экономических специальностей / З. А. Муравьева. – Минск: Издательство МИУ, 2010. – 431 с. Налоги и налоговое право: Учеб. пособие для вузов по экон. и правовым специальностям и направлениям / А.В.Брызгалин, В.Р.Берник, А.Н.Головкин [и др.] – Москва: Центр «Налоги и финансовое право»: Аналитика-Пресс, 2010. – 600 с. Налоговая нагрузка на экономику Беларуси в 2013 году снизится до 27,6% к ВВП [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://news.tut.by/economics/317771.html – Дата доступа: 23.09.2013 Петрова, Г. В., Селиверстов С.С. Налогообложение / Г. В. Петрова, С.С. Селиверстов. – Москва: Филоматис, 2005. – 286 с. Плотницкий, М.И. Финансы и кредит: учеб. пособие / Л.Г. Колпина, Г.И. Кравцова, В.Л. Тарасевич и др. – Минск: Книжный Дом, Мисанта, 2005 – 336 с. Программа деятельности Правительства Республики Беларусь на 2011 – 2015 годы [Электронный ресурс] // Постановление Совета министров Республики Беларусь 18.02.2011 № 216/ Режим доступа: http://www.pravo.by/ main.aspx?guid=3871&p0=C20101592&p2={NRPA} – Дата доступа: 25.09.2013 Роль денежно-кредитной, бюджетной и налоговой политики в экономическом развитии промышленно развитых стран: (на прим. Японии, США, Франции и ФРГ): Науч.-аналит.обзор / - Москва: ИНИОН, 2011. – 46 с. Селиверстов, Ю. Бюджет-2013: подходы к формированию / Ю. Селиверстов. – Учет Аудит № 8, 2012 С. 38-48 Теория финансов: учебное пособие для студентов / [Н.Е.Заяц и др]. – Минск: Белорусский государственный экономический университет, 2006. - 351 с. Титова Е.О. Налоговое регулирование как средство макроэкономической стабилизации в Республике Беларусь / Е.О.Титова. - Минск: ИСПИ, 2011. – 177 с. Фисенко, М.К. Финансовая система Беларуси: учеб. пособие / М.К. Фисенко. – Минск: Соврем. школа., 2008. – 184 с. Ханкевич, Л. А. Финансы / Л. А. Ханкевич. – Минск: ТетраСистемс, 2012. – 112 с.
