Введение. 4
1 Сущность налогового контроля, цели и задача его осуществления. 6
2 Критерии оценки результативности и эффективности контроля, проводимого налоговыми органами. 14
3 Пути повышения эффективности (результативности) налогового контроля в Республике Беларусь. 19
Заключение. 28
Список литературы.. 30
Современная белорусская налоговая система существует очень короткий период времени, но факт остаётся фактом - в ней имеется налоги примерно 16-17% налогоплательщиков. Около 60 % налогоплательщиков налоги платят, но всеми доступными им законными, а чаще всего незаконными способами минимизируют свои налоговые обязательства. Остальные налогоплательщики не платят налоги вообще.
Для определения направлений реформирования налоговой системы Республике Беларусь в деле борьбы с уклонением от уплаты налогов и сборов необходимо выявление причин уклонения от уплаты налогов.
Результаты экспертных опросов налогоплательщиков и работников контролирующих органов, позволили определить основные причины уклонения от уплаты налогов. В ходе опроса мнения налогоплательщиков сложились следующим образом:
- если не будешь уклоняться, то прибыльную деятельность осуществлять просто не сможешь (69,9 % опрошенных);
- налогоплательщики не желают отдавать свои деньги, не видя реальной отдачи и сборов являются экономические мотивы (сохранение и упрочение своего материального положения).
Решением этой проблемы может стать определение и применение оптимального размера налоговой нагрузки, при которой в определенной степени будут удовлетворятся потребности государства в финансовых ресурсах, и не подрываться финансовое состояние налогоплательщика.
Следующими, по значимости, причинами ухода налогоплательщиков от налогообложения являются несовершенство и сложность налогового законодательства.
Сфера малого бизнеса относится к числу тех сфер предпринимательской деятельности, которые наименее поддаются налоговому контролю. Если финансовые потоки организации, являющейся крупным налогоплательщиком, всегда находятся под пристальным вниманием налоговых органов, а текущие налоговые платежи являются объектом постоянного мониторинга, то в отношении малых предприятий налоговый контроль объективно не может носить столь глобального всеобъемлющего характера.
Список использованной литературы:
Аксенова И. О. Налоговый контроль за расходами физических лиц // Законодательство. – 2000. – N – с. 29-33. Балабин В. И. Проведение налоговых проверок и оформление их результатов // Налоговый вестник. – 2005. – N – с. 53. Белобжецкий И. А. Финансовый контроль и новый финансовый механизм. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 256 с. Белый И. Проблемы организации контроля в Республике Беларусь // Финансы, учет, аудит. – 2005. – N – с. 98-100. Березова О. А., Зайцев Д. А. Налоговые проверки. –М.: Главбух, 2008, 129 с. Брызгалин А. В. Налоговый кодекс РФ: теория и практика применения // www.cnfp.ru . Брызгалин А. В. Острые вопросы налогового контроля // www.cnfp.ru . Брызгалин А. В. Ответственность за налоговые правонарушения: острые вопросы правоприменительной практики // Хозяйство и право. – 2001. –N – с. 76. Брызгалин А. В. Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Отв. ред. М. В. Карасева. – М.: Юрист, 2009. – 420 с. Бурцев В. В. Государственный финансовый контроль: методология и организация. – М.: Информационно-внедренческий центр “Маркетинг”, 2008. Бурцев В. В. Государственный финансовый контроль: формирование нормативно-законодательной базы // Журнал российского права. – 2004. – N – с. 22. Бушмин Е. В. Совершенствование методов налогового контроля с использованием информационных технологий // Налоговый вестник. – 2006. – N – с. 3. Василевская Т. И., Стасенко В. А. Налоги Беларуси: Теория, методика и практика. – Мн.: Белпринт, 2009. – 544 с. Вечернин Д. Налоговый контроль // Законность. – 2003. – N – с. 7. Гаджиев Н. Документальный контроль по выявлению правонарушений в экономике // Законность. – 1996. - N – с. 26. Где прячутся доходы? // www.neg.by . Горош Ю. В. Принципы правового регулирования налоговых отношений // Юрист. – 2004. – N – с. 20-21. Гюрджан В., Масинкевич Н. Налоговая служба Беларуси: опыт и перспективы // Вестник Государственного налогового комитета Республики Беларусь. – 2000. – N – с. 6-9. Данилевский Ю. А. Государственные контрольные налоговые органы за рубежом // Финансы. – 2003. - N – с. 61-63. Заяц Н. Е., Киреева Е. Ф., Заяц А. Н. Современное налогообложение и его развитие // Финансы, учет, аудит. – 2008. – N – с. 51-53. Заяц Н. Е. Теория налогов: Учебное пособие. – Мн.: БГЭУ, 2008. – 280 с. Киреева Е. Ф. Налоговое право – гарант законности и правопорядка // Финансы, учет, аудит. – 2001. – N – с. 43-48.
23.Налоговый кодекс Республики Беларусь //Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь от 13.01.2003 №4. 2/920 Общая часть// Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь от 07.01.2010 №4. 2/1623 Особенная часть;
Кочерин Е. А. Контроль как функция управления. –М.: Знание, 2002. – 64 с. Луцевич И. Я. Виды налоговых проверок // Вестник Государственного налогового комитета Республики Беларусь. – 2007. – N 37. – с. 80-83. Лимская Декларация руководящих принципов контроля // Контроллинг. – 1991. – N 1. – с. 56-65. Методика налоговых проверок: Пособие для налогоплательщиков и контролирующих органов. М.: Приор. –2009. – 152 с. Налоги без миражей // www.neg.by . Налоги: Учебн. пособие / Под общ. ред. Н. Е. Заяц, Т. И. Василевской. – Мн.: БГЭУ, 2008. – 368 с. Ногина О. А. Налоговый контроль: вопросы теории. СПб.: Питер, 2008. – 160 с. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. I // Российская газета. – 1998. – 6 августа. О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь: Указ Президента Республики Беларусь N 510 от 20.10.2009. // www.ipаregistr.com. Овсянников Л. Государственный финансовый контроль: кому он нужен? // Президентский контроль. – 2001. – N 5. – с. 52-55. Орешкин И. А. Субъекты налогового контроля и их взаимодействие // Финансовое право. – 2008. – N 1. – с. 39-41. Осипов В. И. Налоговые службы зарубежных стран // Финансовый бизнес. – 2007. – N 8. – с. 13-21. Положение о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь: Утверждено Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.10.2001 N 1592 // www.nalog.by . Положение об инспекции Министерства по налогам и сборам по Любанскому району от 22.01.2006 года. Порядок перехода на систему выборочного метода проверок финансово-хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования. Утвержден Приказом Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 30.09.97 N 07/64 // www.ipаregistr.com. Реформа налогового администрирования // www.nalvest.com. Родионова В. М. Финансы. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 380 с.
