СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ. 5
1 Сущность и значение ревизии расчетных операций. 8
1.1 Задачи и источники ревизии расчетных операций. 8
1.2 Составление плана и программы ревизии расчетов с подотчетными лицами и персоналом по прочим операциям. 10
1.3 Обзор нормативных документов и экономической литературы по теме исследования. 12
2 Ревизия расчетных операций. 17
2.1 Ревизия расчетов с подотчетными лицами по служебным командировкам 17
2.2. Ревизия расчетов с подотчетными лицами по административно-хозяйственным и операционным расходам. 19
2.3. Проверка правильности ведения бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. 22
2.4 Ревизия расчетов с персоналом по прочим операциям. 24
3 Заключительный этап ревизии расчетных операций. 27
3.1 Составление акта ревизии расчетов с подотчетными лицами и персоналом по прочим операциям. 27
3.2 Совершенствование ревизии расчетных операций. 29
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 31
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.. 33
ПРИЛОЖЕНИЕ А.. Копия Положения о филиале КУП «Минскоблдорстрой» - «ДРСУ №169». 37
ПРИЛОЖЕНИЕ Б. Программа ревизии расчетов с подотчетными лицами и персоналом по прочим операциям анализируемой организации – Филиала КУП «Минскоблдорстрой» - «ДРСУ №169». 40
ПРИЛОЖЕНИЕ В.. Копия журнала регистрации работников, направленных в командировку. 41
ПРИЛОЖЕНИЕ Г Копия приказа о направлении в г. Минск. 43
ПРИЛОЖЕНИЕ Д Копия командировочного удостоверения............................ 44
ПРИЛОЖЕНИЕ Е. Копия авансового отчета по командировке и проездного билета 45
ПРИЛОЖЕНИЕ Ж Копия расходного кассового ордера.................................. 46
ПРИЛОЖЕНИЕ И Копия авансового отчета...................................................... 47
ПРИЛОЖЕНИЕ К Копия расходного кассового ордера................................... 48
ПРИЛОЖЕНИЕ Л Копия страхового свидетельства.......................................... 49
ПРИЛОЖЕНИЕ М.. Журнал-ордер по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 50
ПРИЛОЖЕНИЕ Н.. Копия Учетной политики Филиала КУП «Минскоблдорстрой» - «ДРСУ №169». 51
ПРИЛОЖЕНИЕ П.. Копия Главной книги Филиала КУП «Минскоблдорстрой» - «ДРСУ №169» (по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами») за 2013 г. 53
ПРИЛОЖЕНИЕ Р. Баланс Филиала КУП «Минскоблдорстрой» - «ДРСУ №169» за 2013 г. 55
ПРИЛОЖЕНИЕ С Копия приказа о выплате возмездной ссуды.. 57
ПРИЛОЖЕНИЕ Т. Копия Главной книги (счет 73/1 «Расчеты по предоставленным займам») 58
ПРИЛОЖЕНИЕ У.. Договор о полной материальной ответственности. 60
ПРИЛОЖЕНИЕ Ф.. Акт проверки Филиала КУП «Минскоблдорстрой» - «ДРСУ №169» Комитетом государственного контроля Минской области от
04.02.2011 г. 62
ПРИЛОЖЕНИЕ Х.. Результаты мониторинга КУП «Минскоблдорстрой». 64
Анализ расчетов с подотчетными лицами в анализируемой организации Филиал КУП «Минскоблдорстрой» - «ДРСУ №169» позволил сделать следующие выводы:
1) приказы о направлении в командировку составляются в организации без нарушений;
2) в командировочных удостоверениях не всегда проставлена цель поездки и иногда не указан номер паспорта, что является существенным нарушением;
3) все денежные документы, подтверждающие расходы в командировках, присутствуют и приложены ко всем авансовым отчетам;
4) авансовые отчеты заполнены не полностью – так, в отчете от 30.12.2013 г. отсутствует номер отчета, что свидетельствует о том, что он может заполняться задним числом, то есть велика вероятность несоблюдения сроков заполнения авансовых отчетов.
Существенным нарушением, выявленным в ходе проведения ревизии расчетов с подотчетными лицами организации Филиал КУП «Минскоблдорстрой» - «ДРСУ №169», является отсутствие утвержденного списка строго ограниченного круга лиц, которым могут выдаваться подотчетные суммы на операционные и хозяйственные расходы...
Список использованной литературы:
Альбом регистров журнально-ордерной формы учета в организациях агропромышленного комплекса и Инструкция по их применению. — Мн.: Информпресс, 2009. — 336 с. Бухгалтерская отчетность: порядок составления. — Мн.: Информпресс, 2012. — 44 с. Бухгалтерский и налоговый учет, финансовый анализ и контроль: учебное пособие для слушателей системы повышения квалификации и переподготовки кадров по экономическим специальностям: допущено Министерством образования Республики Беларусь / А.О. Левкович [и др.]; под ред. А.О. Левковича. — Минск: Амалфея, 2012. — 728 с. Гражданский кодекс Республики Беларусь от 28.08.2012 г. № 428-З [Электронный ресурс] // Режим доступа: — Дата доступа: 21.11.2014. Директива Президента Республики Беларусь от 31.12.2010 № 4 «О развитии предпринимательской инициативы и стимулировании деловой активности» [Электронный ресурс] // Режим доступа: — Дата доступа: 22.11.2014. Дробышевский, Н.П. Ревизия и аудит: Учеб. пособие / Н.П. Дробышевский. – Мн.: ООО «Мисанта», 2004. – 265 с. Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 12.07.2013 № 57-З [Электронный ресурс] // Режим доступа: pravo.by/main.aspx?guid=3871&p0=H11300057&p1=1 — Дата доступа: 15.11.2014. Ладутько, Н.И. Бухгалтерский учет. Теория. Документы. Корреспонденция счетов. Регистры. Отчетность: практическое пособие / Н.И.Ладутько [и др.] − Мн.: ФУАинформ, 2011.− 808 с. Ладутько, Н.И. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций. Учебно-практическое пособие / Ладутько, Н.И., Ладутько Е.Н. — Мн.: «ФУАинформ», 2012. – 235 с. Левкович, О.А. Бухгалтерский учет: учебное пособие / О.А. Левкович, И.Н. Тарасевич. — Минск: «Амалфея», 2012. — 648 с. Постановление Правления Национального Банка Республики Беларусь от 27 марта 2012 г. №136 «О внесении дополнений и изменений в инструкцию о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь» [Электронный ресурс].// Режим доступа: www.cbr.ru/SngLav/GetDocument.aspx?DocumentID=1303. — Дата доступа: 15.11.2014. Постановление Министерства финансов РБ от 29.03.2010 № 38 «Об установлении типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций» // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь — 2010 г. — № 95, 8/22186. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 08.08.2013 № 53 «Об установлении размеров возмещения расходов при служебных командировках» // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь — 2013 г. —08.2013 г. № 8/27811. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 10 декабря 2013 г. № 80 «Об утверждении Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки» // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь — 02.2014 — № 8/28368. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 12.04.2000 №35 (в редакции постановления Министерства финансов Республики Беларусь 04.02.2013 № 4) «Об утверждении Инструкции о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь» [Электронный ресурс]// Режим доступа: — Дата доступа: 15.10.2014. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 «Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов» // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь —12.2011 г. — № 8/24548. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.01.2001 года № 7 «Об установлении норм оплаты командировочных расходов при служебных командировках за границу» // Национальной реестр правовых актов Республики Беларусь — 02.2001 г. — № 8/4984. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.11.2007 № 180 «Об утверждении Инструкции по инвентаризации активов и обязательств и признании утратившим силу нормативного правового акта Министерства финансов Республики Беларусь» [Электронный ресурс] // Режим доступа: — Дата доступа: 13.10.2014. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 № 111 «Об установлении форм бухгалтерской отчетности, утверждении Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 14 февраля 2008 г. № 19 и отдельного структурного элемента постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 11 декабря 2008 г. № 187» // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь — от 10.01.2012 г. — № 8/24675. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.06.2011 г. № 52 «Об утверждении Правил аудиторской деятельности, внесении изменений в некоторые Постановления Министерства финансов Республики Беларусь и признании утратившим силу Постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 28 мая 2001 г. № 59». Постановление Правления Национального Банка Республики Беларусь от 29.03.2011 № 107 «Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь» // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь —04.2011 г. — № 8/23531. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 26.05.2000 №764 «Об утверждении примерного перечня должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми нанимателем могут заключаться письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности, и примерного договора о полной индивидуальной материальной ответственности» // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь — 006.2000 г. — №5/3287. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 26.05.2000 №764 «Об утверждении примерного перечня должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми нанимателем могут заключаться письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности, и примерного договора о полной индивидуальной материальной ответственности» // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь — 06.2000 г. — №5/3287. Пупко, Г.М. Аудит и ревизия: учебник / Г.М. Пупко. — Минск: Книжный Дом; Мисанта, 2005. — 512 с. Рекомендации по корреспонденции счетов бухгалтерского учета / П.Я. Папковская. — Минск: Информпресс, 2011. — 180 с. Сокольчик, Т.П. Бухгалтерский учёт и аудит: пособие / Т.П. Сокольчик, В.Н. Градусова, Е.Г. Кобзик; под общ. ред. Т.П. Сокольчик. — Мн.: Академия управления при Президенте Республики Беларусь, 2009. — 350 с. Стражева, Н.С. Бухгалтерский учет. Учебно-методическое пособие. / Стражева, Н.С. Стражев А.В. — Минск: Книжный дом, 2012. — 580с. Сушкевич, А.Н. Организация бухгалтерского учёта и внутреннего аудита / А.Н.Сушкевич. — Минск : Ред.журн. «Пром.-торг.право», 2006. — 160 с. Трудовой кодекс Республики Беларусь [Электронный ресурс] // Режим доступа: — Дата доступа: 20.11.2014. Указ Президента Республики Беларусь «О ведомственном контроле в Республике Беларусь» от 22 июня 2010 года №325 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь —007.2010 г. — № 157, 1/11733. Указ Президента Республики Беларусь от 10.2009 г. № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь» [Электронный ресурс] // Режим доступа: Дата доступа: 25.11.2014. Хмельницкий, В.А. Контроль и аудит. — Мн.: Современная школа, 2006. — 237 с.
