Оглавление
Введение.. 3
Глава 1 Сущность налоговой системы... 5
1.1 Налоговая система: понятие и основные элементы.. 5
1.2 Принципы построения налоговой системы.. 9
Глава 2 Налоги как элемент налоговой системы, их функции и виды... 11
2.1 Экономическая сущность и функции налогов. 11
2.2 Классификация налогов. 14
Глава 3 Налоговая система Республики Беларусь и пути совершенствования.. 17
3.1 Особенности налоговой системы Республики Беларусь. 17
3.2 Основные направления развития системы налогообложения в Республике Беларусь 23
Заключение.. 27
Список использованных источников.. 29
Регрессивный налог – налог, ставка которого понижается по мере роста базы. Такие налоги требуют всё меньшей и меньшей части базы при ее увеличении. Регрессивный налог может приносить бóльшую абсолютную сумму, а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при росте базы. Ставки регрессивных налогов устанавливаются, как правило, не в процентах, а в твердых суммах. В настоящее время в Республике Беларусь регрессивные налоги не применяются.
Пропорциональный налог предполагает, что налоговая ставка остаётся неизменной, независимо от размеров базы (например, налог на прибыль).
В зависимости от того, ко всей базе или к ее части применяется та или иная ставка различают шедулярные и глобальные налоги. У шедулярных налогов база разделена на части по какому-либо критерию и для каждой части применяется своя ставка налога. Система экологического налогообложения Республики Беларусь является шедулярной. Для глобальных налогов разделение налоговой базы на части не производится [1, c. 72].
В основу классификации могут быть положены и другие признаки: способы и формы взимания, территориальная принадлежность и др.
Налоги могут взиматься следующими способами:
1) Кадастровый (от слова “кадастр” – таблица, справочник), когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта.
Примером такого налога может служить земельный налог. Он взимается по установленной ставке в зависимости от качества и месторасположения земельного участка, независимо от того, используется этот участок или нет.
2) На основе декларации. Характерной чертой такого метода является то, что уплата налога производится после получения дохода и лицом получающим доход. Примером может служить налог на прибыль.
3) У источника. Этот налог вносится лицом, выплачивающим доход. Поэтому уплата налога производится до получения дохода, причём получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога.
Например, подоходный налог с физических лиц. Этот налог уплачивается организацией, в которой работает физическое лицо. До выплаты, например, заработной платы из неё вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.
Налог может взиматься в форме натуральной или денежной оплаты. Большинство налогов, как правило, взимается в денежной форме. Вместе с тем ранее действовал порядок, по которому взамен платы в дорожные фонды допускалось выполнять дорожные работы, изготовлять и поставлять строительные материалы, конструкции, детали машин, механизмов и оборудования.
В зависимости от того, кто взимает налог и в какой бюджет он поступает, налоги делятся на республиканские и местные.
Одним из видов классификации является деление налогов на косвенные и прямые.
Список использованной литературы:
1 Адаменкова, С.И. Налогообложение: учебник / С.И. Адаменкова. – Мн.: Элайда, 2009. – 254 с.
2 Базылев, Н.И., Гурко, С.П. Экономическая теория. - Мн.: ИП "Экоперспектива", 2007. - 366 с.
3 Барабаш, А.Я. Налоги и налогообложение: учебник / А.Я. Барабаш. – СПб.: Лидер, 2010. – 522 с.
4 Бюджетная политика [Электронный ресурс] / Министерство финансов. – Минск, 2013. – Режим доступа: www.minfin.gov.by. – Дата доступа: 18.11.2013.
5 Василевская, Т.И., Стасенко, В.А. Налоги Беларуси: Теория, методика и практика. – Мн.: Белпринт, 2009. – 544 с.
6 Герасимова, В. Белорусская налоговая система: важен не только рейтинг / В. Герасимова // ФинансыУчетАудит. – 2010. – №7. – С.19-23.
7 Заяц, Н.Е., Сидорова, А. Налог как экономическая категория //Финансы, учет, аудит. – №3. – 2010. – С. 15.
8 Кашин, В.А. Налоговая система и оздоровление национальной эко-номики // Финансы. – 2003. – №8. – с.13.
9 Киреева, Е.Ф. Налоги: учебник / Е.Ф. Киреева. – Мн.: БГЭУ, 2005. - 189 с.
10 Лукьянова, И.А. Теория налогов: учебник / И.А. Лукьянова. – Мн.: БГЭУ, 2009. – 147 с.
11 Майбуров, И.А. Налоги и налогообложение: учебник / И.А. Майбуров. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. — 509 с.
12 Мельникова, Н.А. Бюджетная и налоговая система Республики Бела-русь: монография / Н.А. Мельникова. – Мн.: БГУ, 2005. – 262 с.
13 Налоги: Учеб. пос. / Н.Е. Заяц, Н.Е. Фисенко, Т.И. Василевская и др.: Под общ. ред. Н.Е. Заяц, Т.И. Василевской. - Мн.: БГЭУ, 2010. - 368 с.
14 Налоговый кодекс Республики Беларусь: общая часть // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2002. - №2/3948.
15 Новости налогообложения / МНС [Электронный ресурс]. – 2012. – Режим доступа: www.nalog.by. – Дата доступа: 11.01.2013.
16 Основные направления налоговой политики в 2013 году. [Электрон-ный ресурс]. Режим доступа: http://grodno.gov.by/sm_full.aspx?guid=35223
17 Полуян, В. Отдавая – получать / В. Полуян // Экономика Беларуси. – 2012. - №1. – С.64-72.
18 Рейтинг «Doing Business-2013». [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://finance.bel.biz/articles/rejting_doing_business_2013/
19 Совершенствование Налогового кодекса Республики Беларусь // Налоги Беларуси. – 2011. - №34. – С.11-28.
20 Соколов, А.А. Теория налогов: учебник / А.А. Соколов. – М.: ЮрИнфо-Пресс, 2004. – 512 с.
21 Федорова, А. Бюджет-2012: долги рефинансируем, дефицита не до-пускаем / А. Федорова // ЭГ. – 2012. – 28 сен. – С.4.
22 Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 570 с.
