ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ. 3
ГЛАВА 1 НАЛОГОВЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ РЕГУЛИРОВАНИЯ В ТЕОРЕТИЧЕСКИХ МОДЕЛЯХ РАЗНЫХ ШКОЛ.. 5
1.1 Подходы к пониманию сущности налогов, их функции. 5
1.2 Существующие подходы к пониманию роли налогов в экономике. 10
ГЛАВА 2 ОСОБЕННОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ НАЛОГОВ КАК ИНСТРУМЕНТА РЕГУЛИРОВАНИЯ В БЕЛОРУССКОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СИСТЕМЕ. 17
2.1 Нормативно-правовые аспекты налогового регулирования в Республике Беларусь 17
2.2 Анализ динамики налоговых поступлений в Республике Беларусь. 21
ГЛАВА 3 ОЦЕНКА РЕГУЛИРУЮЩЕЙ ФУНКЦИИ НАЛОГОВ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ. 25
3.1 Состояние и проблемы осуществления налогового регулирования в Беларуси 25
3.2 Рекомендации по совершенствованию налогового регулирования в Республике Беларусь. 29
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 34
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.. 37
Приложение А Состав налоговых доходов республиканского бюджета Беларуси за 2012-2014 гг. 40
Приложение Б Структура налоговых доходов республиканского бюджета Беларуси за 2012-2014 гг. 42
Рассчитаем значение показателей MPC.
За 2011 г.: 1,000 – 0,247 = 0,753.
За 2012 г.: 1,000 – 0,260 = 0,740.
За 2013 г.: 1,000 – 0,254 = 0,746.
За 2014 г.: 1,000 – 0,243 = 0,757.
За январь-сентябрь 2015 г.: 1,000 – 0,253 = 0,747.
По формуле 1.2 рассчитаем величину налогового мультипликатора.
За 2011 г. : 1/0,753 = 1,328.
За 2012 г.: 1/0,740 = 1,351.
За 2013 г.: 1/0,746 = 1,340.
За 2014 г.: 1/0,757 = 1,321.
За январь-сентябрь 2015 г.: 1/0,747 = 1,339.
Графически значения налогового мультипликатора приведены на рисунке 3.3.
Рисунок 3.3 – Динамика значений налогового мультипликатора в Республике Беларусь
Как видно из рисунка 3.3, наблюдается противоречивая динамика налогового мультипликатора. Так, максимальное значение имело место в 2012 г. – 1,351, далее на протяжении 2013-2014 гг. налоговый мультипликатор постепенно снижался. Однако в январе-сентябре 2015 г. вновь произошел рост налогового мультипликатора.
Наиболее достоверным инструментом оценки качества налогового регулирования может выступить рейтинг Doing Business 2015. В докладе представлены тематические исследования практики ведения бизнеса и условий регулирования предпринимательской деятельности в период с июня 2013 г. по май 2014 г. по 10 направлениям. Итоговый рейтинг для каждой страны формируется на основе опросов компаний (всего по миру 10,2 тыс. респондентов)....
Список использованной литературы:
Абдуллаева, Б.К. Проблемы сбалансированности прямого и косвенного налогообложения в России и за рубежом / Б.К. Абдуллаева // Теория и практика общественного развития. – 2014. – №1. – С.19-25. Абрамчик, Л.Я. Финансовое право Республики Беларусь [Электронный ресурс] / Электронное учебное пособие ГрГУ. – Гродно, 2012. – Режим доступа: h – Дата доступа: 30.11.2015. Агапова, Т.А., Серёгина, С.Ф. Макроэкономика: учебник / под ред. Т.А. Агаповой. — М.: Московский финансово-промышленный университет «Синергия», 2013. — 560 с. Барулин, С.В. Налоговый менеджмент: учебное пособие / С.В. Барулин. – М.: Омега-Л, 2012. – 207 с. Бюджетная политика [Электронный ресурс] / Министерство финансов. – Минск, 2015. – Режим доступа: www.minfin.gov.by. – Дата доступа: 30.11.2015. Бюджетный кодекс: Закон Республики Беларусь от 16 июля 2008 г. №412-З: с изм. и доп. // Эталон-Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информации. ― Минск, 2014. Васевич, А. Ответ на современные вызовы / А. Васевич // ФинансыУчетАудит. – 2014. – №8. – С.9-11. Василевская, Т.И. Налогообложение организаций и оптимизация налоговых платежей: учебно-методическое пособие / Т.И. Василевская. – Минск: ТетраСистемс, 2011. – 80 с. Ведение бизнеса в Республике Беларусь 2014: сборник материалов. – Минск: Минэкономики, 2014. – 165 с. Воробьева, Е.М. Макроэкономика: учебно-методическое пособие / Е.М. Воробьева. — Минск: ГИУСТ БГУ, 2011. — 126 с. Герасимова, В. Баланс налоговых аргументов / В. Герасимова // ЭГ. – 2014. – №65. – С.3. Герасимова, В. Налоги кроются в деталях / В. Герасимова // ЭГ. – 2014. – №67. – С.2. Горский, И.В. Налоговая политика России: итоги и перспективы: монография / И.В. Горский. – М.: Инфра-М, 2009. – 155 с. Зарипова, Н.Д. Анализ практики налогового регулирования в зарубежных странах / Н.Д. Зарипова // Международный бухгалтерский учет. – 2011. - №9. – С.44-50. Заяц, А. Налоговая система Республики Беларусь и проблемы ее становления в условиях рынка / А. Заяц [Электронный ресурс]. – Минск: МИУ, 2010. – Режим доступа: - Дата доступа: 2.12.2015. Заяц, Н.Е. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Н.Е. Заяц. – Минск: БГЭУ, 2008. – 320 с. Зглюй, Т.В. Проблемы налогообложения в Республике Беларусь / Т.В. Зглюй [Электронный ресурс] / Библиотека ПолесГУ. – Пинск, 2013. – Режим доступа: – Дата доступа: 1.12.2015. Кийко, Д. Сбалансировать бюджет снижением налоговой нагрузки / Д. Кийко // ФинансыУчетАудит. – 2012. – №3. – С.28-30. Киреева, Е.Ф. Налоговая политика стран – членов Европейского союза и государств – членов Таможенного союза / Е.Ф. Киреева // БЭЖ. – 2012. – №4. – С.57-73. Киреева, Е.Ф. Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства в странах с различным уровнем развития / Е.Ф. Киреева // Главный бухгалтер. – 2013. – №43. – С.8-10. Леутина, Л.И. Финансовая система Республики Беларусь: учебное пособие / Л.И. Леутина. ― Минск: АУП, 2012. ― 166 с. Майбуров, И.А. Теория и практика налогообложения: учебное пособие / И.А. Майбуров. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 558 с. Митрофанова И. А. Актуальность применения зарубежного опыта налогообложения предприятий в российских условиях / И. А. Митрофанова, Г. Г. Плешаков // Молодой ученый. – – №9. – С. 217-220. Муравьева, З.А. Налоги и налогообложение: учебник / З.А. Муравьева. – Минск: МИУ, 2012. – 281 с. Налоговый кодекс Республики Беларусь: общая часть: Закон Респ. Беларусь от 19 декабря 2002 г. №166-З: в ред. Закона Респ. Беларусь от 30 декабря 2014 г. №224-З // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2014. Налоговый кодекс Республики Беларусь: особенная часть: Закон Респ. Беларусь от 29 декабря 2009 г. №71-З: в ред. Закона Респ. Беларусь от 30 декабря 2014 г. №224-З // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2014. Овчинников, В.И. Развитие теории налогов как отражение эволюции систем налогообложения / В.И. Овчинников // Вестник Адыгейского государственного университета. – 2012. – №1. – С.18-24. Поляк, Г.Б. Финансы: учебное пособие / Г.Б. Поляк. – М.: Юнити-Дана, 2012. – 527 с. Рейтинг экономик [Электронный ресурс] / Группа Всемирного банка. – М., 2015. – Режим доступа: – Дата доступа: 29.11.2015. Сидоров, Л.Н. Финансово-кредитная система Республики Беларусь: монография / Л.Н. Сидоров. ― Минск: РИВШ, 2011. ― 184 с. Скриба, А. Белорусский малый и средний бизнес: результаты деятельности и тенденции развития / А. Скриба. – Минск: ИПМ, 2014. – 22 с. Сякин, Р.Р. Экономическая сущность и элементы налоговой системы / Р.Р. Сякин // Вестник СГСЭУ. – 2012. – №4. – С.133-138. Филиппова, Н.А. Оценка зарубежного опыта налогообложения малого и среднего бизнеса / Н.А. Филиппова // Налоги и финансовое право. – 2012. – №10. – С.161-167. Хакуй, А.А. Анализ зарубежного и российского опыта налогообложения прибыли организаций / А.А. Хакуй [Электронный ресурс] / КГАУ. – Краснодар, 2014. – Режим доступа: – Дата доступа: 27.11.2015. Цокова, В.А. Методологические аспекты анализа сущности налоговой системы с позиции системного подхода / В.А. Цокова // Экономические исследования. – 2013. – №1. – С.2-7. Черник, Д.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Д.Г. Черник. – М.: МЦ ФЭР, 2011. – 581 с. Шутова, О.А. Налоговое регулирование и совершенствование системы налогообложения / О.А. Шутова // Актуальные проблемы науки XXI века. – 2012. – № 1. – С.102-106. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Т.Ф. Юткина. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 240 с.
