СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ. 4
1 Институциональные основы формирования государственной налоговой политики 6
2 Правовое регулирование государственной налоговой политики в Республике Беларусь и за рубежом. 16
2.1 Правовое регулирование государственной налоговой политики в Республике Беларусь. 16
2.2 Зарубежный опыт реализации налоговой политики. 20
3 Основные проблемы и перспективы развития налоговой политики в Республике Беларусь. 28
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 35
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.. 37
С 2007 года широкое применение у малых предприятий и индивидуальных предпринимателей получила упрощенная система налогообложения. Налогооблагаемой базой для налога при упрощенной системе налогообложения является выручка от реализации. Однако в отличие от налога на добавленную стоимость он не включается в выручку, а начисляется на выручку и, по сути, уплачивается из прибыли, аналогично налогу на прибыль. Положительным моментом в данной ситуации является то, что расходы предприятия не оказывают никакого влияния на сумму уплачиваемого налога. Соответственно, отпадает необходимость ведения отдельно бухгалтерского и налогового учета, предприятия свои расходы смогут оптимизировать, оценивая лишь конечный результат деятельности без учета влияния на налог на прибыль. Для средних и крупных предприятий использование упрощенной системы налогообложения законодательством Республики Беларусь в настоящее время не предусмотрено, хотя доля таких предприятий в нашей стране весьма значительна и снижение издержек производства для них имеет огромное значение. С целью повышения эффективности налогообложения необходимо разработать механизм уплаты налога, аналогичного налогу при упрощенной системе налогообложения с налогооблагаемой базой – выручкой, но из прибыли, что значительно упростит ведение бухгалтерского, налогового учетов, а также значительно облегчит контроль за правильностью и полнотой уплаты налога. Уплачивая налог из выручки у предприятий появиться стимул к повышению рентабельности хозяйственной деятельности. Предприятия, работающие с убытком, вынуждены будут либо улучшать финансовые показатели, либо ликвидироваться. С учетом специфики различных видов деятельности, форм собственности и других особенностей необходимо разработать дополнительные ставки предлагаемого налога с целью сохранения объемов поступлений в бюджет, например, для предприятий, выполняющих работы в сфере строительства дополнительная ставка вместо отчислений в инновационный фонд Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь, для предприятий государственной формы собственности дополнительная ставка вместо отчислений части прибыли государственными унитарными предприятиями и т.д. [28, с. 42].
Таким образом, для повышения эффективности налоговой политики в Республике Беларусь существует необходимость упрощения налоговой системы, поэтапного снижения налоговой нагрузки, качественного улучшения налогового администрирования, повышения рациональности, прозрачности, справедливости и стабильности налоговой системы.
Список использованной литературы:
Нормативные правовые акты:
Конституция Республики Беларусь от 15 марта 1994 г. (с изм. и доп., принятыми на респ. референдумах 24 нояб. 1996 г. и 17 окт. 2004 г.) // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. – 1999. – № 1. – 1/0; 2004. – № 188. – 1/6032. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть): Кодекс Республики Беларусь от 19 дек. 2002 г. № 166-3 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр", Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2016. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть): Кодекс Республики Беларусь от 29 дек. 2009 г. № 71-3 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр", Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2016. Бюджетный кодекс Республики Беларусь от 16 июля 2008, № 412-З // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр", Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2016.
Иные источники:
Адаменкова, С.И. Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах / С.И. Адаменкова, О.С.Евменчик. – Минск: Элайда, 2006. – 568 с. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие для экон. вузов / Л.Л. Ермолович [и др.]; под общ. ред. Л.Л.Ермолович. – Минск: Гитерпрессервис: Экоперспектива, 2001. – 571 с. Бюджетная и налоговая системы Республики Беларусь: учеб. пособие для студентов экономического и юридического факультетов БГУ / Н.А. Мельников. – Минск: БГУ, 2005. – 262 с. Винокурова, Т.П. Показатели анализа и оценки налогообложения организаций Республики Беларусь и их совершенствование / Т.П. Виноградова // Бухгалтерский учет и анализ. – 2007. № 4. – С. 45–47. Головачев, А.С. Налогообложение: учеб.-метод. комплекс / А.С. Головачев, Л.П. Пацкевич. – Минск: Изд-во Академии управления при Президенте Республики Беларусь, 2002. – 132 с. Заяц, Н.Е. Теория налогов: учебник / Н.Е. Заяц. – Минск: БГЭУ, 2002. – 220 с. Князев, В.Г. Налоговые системы зарубежных стран / В.Г. Князев. – М., 2000. – 349 с. Коротич, Е. Налоги за рубежом. Султанат Оман / Е. Коротич // Главный бухгалтер. – 2004. – № 42. – С. 23–30. Краткий экономический словарь / А.А. Азрилиян [и др.]; под ред. А.А. Азрилияна. – 2-е изд., доп. и перераб. – Минск: Институт новой экономики, 2002. – 1088 с. Кукса, Л.А. Налоги без проблем: в 3 т. / Л.А. Кукса. – Минск: Регистр, 2005. – Т. 1. – 152 с. Кукса, Л.А. Налоги без проблем: в 3 т. / Л.А. Кукса. – Минск: Регистр, 2005. – Т. 2. – 166 с. Кукса, Л.А. Налоги без проблем: в 3 т. / Л.А. Кукса. – Минск: Регистр, 2005. – Т. 3. – 153 с. Кучеров, И.И. Новый концептуальный подход к определению налога / И.И. Кучеров // Финансовое право. – 2008. – № 1. – С. 16–18. Лесневская, Н. Организация системы налогового учета / Н. Лесневская // Национальный бухгалтерский учет. – 2004. – № 4. – С. 72. Лыкова, Л.И. Налоги и налогообложение в России / Л.И. Лыкова. – Минск, 2001. – 450 с. и др.
