Оглавление
Введение. 3
1. Теоретические и методические основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии. 4
1.1 Понятие и сущность дебиторской и кредиторской задолженности предприятия 4
1.2 Методы анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия 9
2. Анализ кредиторской и дебиторской задолженности на предприятии ОАО «Технобанк». 18
2.1 Экономическая характеристика ОАО «Технобанк». 18
2.2 Анализ дебиторской задолженности банка. 22
2.3 Анализ кредиторской задолженности банка. 25
3. Мероприятия по совершенствованию контроля и повышению эффективности использования дебиторской и кредиторской задолженности. 28
Заключение. 31
Список литературы.. 32
Введение
Актуальность темы обусловлена тем, что от контроля и эффективного управления дебиторской и кредиторской задолженности зависит финансовое положение предприятия. Несвоевременная оплата дебиторами своих обязательств приводит к дефициту денежных средств в обороте предприятия, увеличивая потребность компании в оборотных активах для финансирования текущей деятельности и покрытия кредиторской задолженности, что дестабилизирует финансовое состояние компании. Это, в свою очередь, приводит к необходимости изменения расчетных отношений между организацией, ее дебиторами и кредиторами. Своевременный и достаточный анализ, управление и контроль дебиторской и кредиторской задолженности компании позволяет избежать многих проблем, связанных с финансовой устойчивостью.
Поэтому неотъемлемым фактором повышения экономической эффективности деятельности предприятия является эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью.
Объектом исследования является открытое акционерное Общество «Технобанк» (ОАО «Технобанк»).
Предметом исследования – система управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО «Технобанк».
Целью работы является анализ системы управления дебиторской и кредиторской задолженности, поиск путей повышения экономической эффективности деятельности предприятия на примере ОАО «Технобанк».
1. Теоретические и методические основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии
1.1 Понятие и сущность дебиторской и кредиторской задолженности предприятия
В настоящее время предприятия, которые осуществляют финансовые расчеты часто сталкиваются с возникновением задолженности, которая в свою очередь может быть как дебиторской, так и кредиторской.
Дебиторская задолженность (от лат. debitum - «долг, обязанность») – это совокупность долгов, которые были образованы в результате продажи услуг (товаров, работ) с отсрочкой оплаты и которые подлежат возврату предприятию от контрагентов [25, с. 78].
Также дебиторская задолженность представляет собой требования предприятия (организации) по отношению к другим предприятиям, или организациям на получение денег, оказание услуг или поставку товаров. В данном случае речь идет о процессной самой весомой части, которая и подразумевает всю очередность мероприятий по получению причитающихся компании денег.
Дебиторскую задолженность также можно рассматривать в следующих смыслах: в первую очередь, как средство погашения кредиторской задолженности, во вторую очередь, как часть продукции предприятия, которая продана покупателям, но еще не была оплачена, в третью очередь, это один из элементов оборотных активов предприятия, которые финансируются за счет заемных или собственных средств [24, с. 2].
Далее рассмотрим существующую терминологию по видам дебиторской задолженности предприятия.
В зависимости от характера образования задолженности различают неоправданную и нормальную дебиторскую задолженность.
Нормальная задолженность – это задолженность, связанная с нормальным ходом выполнения компанией своей производственной задачи, а также с действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность подотчетных лиц, отгруженные товары, по которым не наступил срок оплаты) [16, с. 1268].
Неоправданная задолженность – это задолженность, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, ослабления контроля компании над отпуском материальных ценностей.
В зависимости от срока различают краткосрочную и долгосрочную дебиторскую задолженность [11, с. 79-83].
Текущая дебиторская задолженность у предприятия возникает в процессе нормального операционного цикла и подлежит погашению, по истечению 12 месяцев от даты по составлению бухгалтерского баланса. Эта разновидность дебиторской задолженности предприятия отражается в составе оборотных средств организации.
Долгосрочная дебиторская задолженность, наоборот, не возникает в процессе нормального операционного цикла и будет погашена больше, чем через двенадцать месяцев с даты подведения бухгалтерского баланса.
Задолженность за оказанные услуги или проданные товары, которые не оплачены в установленный срок, представляет из себя просроченную дебиторскую задолженность.
Просроченная дебиторская задолженность также подразделяется на неистребованную и истребованную.
Истребованная задолженность – это по которой предприятие-кредитор, своевременно, а также в полном объеме выполнил все требующиеся на то меры по ее взысканию [8, с. 125].
Доказательством предпринятых действий могут быть: составление акта сверки текущей задолженности, предъявление претензий и судебный иск к дебитору, предложение по проведению взаиморасчетов и реструктуризации долга.
Неистребованная – это задолженность, по которой компания-кредитор не предприняло никаких документально подтвержденных мер по взысканию задолженности с дебитора
По обеспечению гарантией погашения дебиторская задолженность делится на: Обеспеченную; Необеспеченную. Классификация дебиторской задолженности по возможности взыскания, делит задолженность на следующие группы: Надежную; Сомнительную; Безнадежную [6, с. 369].
Надежная дебиторская задолженность – это задолженность в пределах срока, установленного договором, а также имеющая обеспечение в виде залога, неустойки, поручительства или независимой гарантии.
Сомнительная – это любая задолженность пред налогоплательщиками, не оплаченная в срок или, которая с высокой вероятностью не будет погашена в срок, установленный договором и немеющая залога, поручительства или независимой гарантии [1, с. 21].
Безнадежная дебиторская задолженность – это долги, по которым истек срок исковой давности (общий срок - 3 года с момента наступления), следует списывать внереализационные расходы, что уменьшает, в конечном счете, налогооблагаемую прибыль. Списывать безнадежную задолженность необходимо сразу по истечению срока исковой давности. Эта задолженность отражается в бухгалтерском балансе компании в течение 5 лет на специальном балансовом счете.
Далее рассмотрим понятие и классификацию кредиторской задолженности.
Кредиторская задолженность – это задолженность компании другим организациям, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам, а также собственным работникам, которая образовалась при расчетах за приобретенные материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по заработной плате.
Кредиторская задолженность представляет собой частично «встроенный» источник постоянного кредитования, размер которого связан с объемом хозяйственной деятельности компании, что относится к основной части кредиторской задолженности, которую называют устойчивыми пассивами.
Под кредиторской задолженностью понимается сумма долгов организации другим юридическим и физическим лицам [13, с. 25].
Наиболее распространенный вид кредиторской задолженности – задолженность, образовавшаяся перед поставщиками и подрядчиками за поставленные материально-производственные запасы, оказанные услуги и не оплаченные в срок работы.
Кредиторская задолженность может быть прекращена исполнением обязательства (в том числе зачетом), а также списана как невостребованная. [15, с. 22-24].
Список использованной литературы:
1. Алексеенко А.С. Аналитические процедуры в управлении дебиторской и кредиторской задолженностью организации // Актуальные проблемы экономики и бухгалтерского учета. - 2017. - С. 369-374.
2. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2016. - 243 с.
3. Бочаров В.В. Комплексный финансовый анализ. – СПб.: Питер, 2016. - 432 c.
4. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование. - М.: ИНФРА–М, 2016. – 400 с.
5. Гарифуллина Г.Ф., Запольских Ю.А. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью // Экономика и социум. - 2016. - № 2. - С. 1233-1236.
6. Гужавина Н.А., Кибенко В.А. Характеристика ключевых подходов к управлению дебиторской и кредиторской задолженностью организации // Молодой ученый. - 2017. - № 14. - С. 124-125.
7. Ершова С.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – СПб.: СПбГАСУ, 2017. – 155 с.
8. Кирченко Т.В. Финансовый менеджмент. - М: «Дашков и К», 2016. - 484 с.
9. Климова Н.В. Аналитические исследования в управлении дебиторской и кредиторской задолженностью организации // Финансовый вестник: Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2017. - № 7. - С. 22-24.
10. Коваленко Е.В., Зорина С.И. К вопросу об управлении дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятиях // Экономика и социум. - 2017. № 7. - С. 1268-1270.
11. Колб Р.В. Финансовый менеджмент. - М.: Финпресс, 2015. - 494 с.
12. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии. - М.: Проспект, 2014. – 263 с.
13. Макрушина Л.С. Система управления кредиторской и дебиторской задолженностью как инструмент управления продажами // Экономика и управление в современных условиях. - 2017. - №4. - С. 234-236.
14. Малкова О.А. Управление дебиторской задолженностью (как создать эффективную систему учета, анализа и контроля долгов // Главная книга. – 2014. - No3. – С. 3-5.
и др.
