Анализ расчетов с персоналом по оплате труда

Фрагмент работы:

Анализ влияния трудовых ресурсов и эффективности их  использования на результаты деятельности организации

Проанализируем влияния факторов на изменение выручки от реализации товаров (таблица 2.21)

Таблица 2.21— Расчёт влияния факторов на изменение выручки от реализации товаров  Добрушского райпо за 2013-2014гг.

Показатели	2013 г.	2014г.	Отклонение (+/-)	Расчёт влияния факторов
1.        Влияние среднесписочной численности работающих и среднегодовой производительности труда
1. Среднесписочная численность работников, чел	740	724	-16	- 16×281,92 = - 4510,72
2. Производительность труда, млн р.	281,92	346,65	64,73	64,73×724 = 46864,52
2.        Влияние среднесписочной численности работающих, доли работников торговли и их производительности труда
2.1. Среднесписочная численность работников, чел.	740	724	-16	- 16×0,54×525,49 = -4540,23
2.2. Доля работников торгового персонала в общей численности работников	0,54	0,55	0,01	0,01×724×525,49 = 3804,55
2.3. Производительность труда торгового персонала, млн р.	525,49	635,37	109,88	109,88×724×0,55=43754,42
3.        Влияние среднесписочной численности работников, количества отработанных дней, продолжительности рабочего дня и среднечасовой производительности труда
3.1. Среднесписочная численность работников, чел	740	724	-16	-16×237×8×0,15 = - 4550,4
3.2. Среднее количество отработанных дней, дни	237	256	19	19× 724×8×0,15= 16507,2
3.3. Продолжительность рабочего дня, ч	8	8	-	0
3.4. Среднечасовая производительность труда, млн р.	0,15	0,17	0,02	0,02×724×256×8=29655,04
4. Выручка от реализации товаров, млн р.	208619	250973	42354	42354

 

Примечание. Источник: собственная разработка на основании данных статистической отчетности 12-т «Отчет по труду », отчета о прибылях и убытка (Приложение Б, В).

Из данных таблицы можно сделать следующие выводы:  в 2014 году по сравнению с 2013 производительность труда увеличилась на 64,73 млн р., что обусловило увеличение выручки от реализации на 46864,52 млн р., также снижение  среднесписочной численности на 16 человек обусловило  снижение выручки от реализации товаров на  4510,72 млн р

. Рост доли торговых работников привело к увеличению выручки от реализации на 3804,55 млн р. Рост произвольности труда торговых работников привел к увеличению выручки от реализации на 43754,42 млн р.

 Рост  среднего количества рабочих дней на 19 день обусловил рост выручки на 16507,2 млн р. рост среднечасовой производительности труда на  0,02 млн р. обусловил рост выручки от реализации продукции на 29655,04млн р.

Произведем  расчет влияния среднесписочной численности работников и их производительности труда на изменение условно-переменных расходов на реализацию Добрушского райпо за 2013-2014 гг.  данные представлены в таблице 2.22

Таблица 2.22- Расчет влияния среднесписочной численности работников и их производительности труда на изменение условно-переменных расходов на реализацию Добрушского райпо за 2013-2014 гг.

Показатели	2013 г.	2014г.	Отклонение(+/-)	Расчёт влияния факторов
1. Среднесписочная численность работников, чел.	740	724	-16	-16×281,92×14,85/100= -670
2. Производительность труда, млн р.	281,92	346,65	64,73	64,73×724×14,85/100=6959
3. Уровень условно-переменных расходов на реализацию, %	14,85	14,76	-0,09	-0,09×724×346,65/100=-226
4. Условно-переменные расходы на реализацию, млн р.	30983	37053	6070	6070

Примечание. Источник: собственная разработка на основании отчета о прибылях и убытка, отчета о расходах, доходах, финансовых результатах от реализации и передачи товаров филиалами (Приложение Б,Л,М).

Данные таблицы 2.22 свидетельствуют о том, что в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличение производительности труда на 64,73 млн р, обусловило увеличение условно-переменных расходов на 6959 млн р. Снижение среднесписочной численности работников на 16 человек обусловило снижение условно-переменных расходов на 670 млн р. Снижение уровня условно-переменных расходов на 0,09% обусловило снижение условно-переменных расходов на 226 млн р.

Рассчитаем влияние факторов на изменение валовой прибыли (таблица 2.23)

 

 

Таблица 2.23– Расчет влияния факторов на изменение валовой прибыли Добрушского райпо за 2013-2014 гг.

Показатели	2013г.	2014 г.	Отклонение (+/-)	Расчёт влияния факторов
1. Среднесписочная численность работников, чел	740	724	-16	-16×281,92×26,57/100= -1198,5
2. Производительность труда, млн р.	281,92	346,65	64,73	64,73×724×26,57/100 = 12452
3. Уровень валовой прибыли, %	26,57	24,96	-1,61	-1,61×724×346,65/100= -4040,69
4. Валовая прибыль, млн р.	55421	62645	7224	7224

Примечание. Источник: собственная разработка на основании данных статистической отчетности 12-т «Отчет по труду », отчета о прибылях и убытка (Приложение Б, В).

Данные таблицы 2.23  свидетельствуют о том,  что изменение среднесписочной численности на 16 человек обусловило снижение валовой прибыли на 1198,5 млн р. Рост производительности труда на 64,73 млн р. обусловил рост валовой прибыли на 12452 млн р., что вызвано увеличением товарооборота. Снижение уровня валовой прибыли на 1,61%  обусловило снижение суммы валовой прибыли на 4040,69 млн р. Уровень валовой прибыли уменьшился за счет снижения численности на 2,16%

Рассчитаем влияние факторов на изменение прибыли от реализации (таблица 2.24)

Таблица 2.24 – Расчет влияния факторов на изменение прибыли от реализации товаров Добрушского райпо за 2013 - 2014 гг.

Показатели	2013г.	2014 г.	Отклонение (+/-)	Расчёт влияния факторов
1. Влияние трудовых ресурсов и эффективности их использования
1. Среднесписочная численность работников, чел	740	724	-16	-16×281,92×1,75/100= -79
2. Производительность труда, млн р.	281,92	346,65	64,73	64,73×724×1,75/100= 820
3. Рентабельность продаж млн р.	1,75	1,05	-0,7	-0,7×724×346,65/100= -1757
2. Влияние средств на оплату труда и эффективности использования
1. Расходы на оплату труда, млн р.	28163,1	32768,9	4605,8	4605,8×12,95/100=596,45
2. Рентабельность средств на оплату труда, %	12,95	8,04	-4,91	-4,91×32768,9/100= -1609
3. Прибыль от реализации товаров, млн р.	3647	2635	-1021	-1021

Примечание. Источник: собственная разработка на основании данных статистической отчетности 12-т «Отчет по труду », отчета о прибылях и убытка, отчета о расходах, доходах, финансовых результатах от реализации и передачи товаров филиалами (Приложение Б, В, Л,М).

Данные таблицы 2.24 свидетельствуют о том, что увеличение производительности труда на 64,73 млн р., обусловило увеличение прибыли от реализации на 820 млн р.   Среднесписочная численность работников снизилась на 16 человек, что обусловило снижение прибыли от реализации на 79 млн р. Снижение рентабельности продаж на 4,91% обусловило снижение прибыли от реализации на 1609 млн р. Также за счет за счет увеличения расходов на оплату труда на 4605,8 млн р,  прибыль от реализации увеличилась на 596,45 млн р. За счет снижения рентабельности средств на оплату труда прибыль от реализации снизилась на 2038 млн р.

Таким образом,  анализ влияния трудовых ресурсов и эффективности их  использования на результаты деятельности райпо составляет значительную часть анализа показателей по труду, так как выявляются причины изменения экономической выгоды,  а именно выручки от реализации, валовой  прибыли, прибыли от реализации. В Добрушском райпо трудовые ресурсы используются эффективно, об этом свидетельствует превышение темпа роста производительности труда (122,96%) над темпом роста выручки (118,92%).

 

2.3 Направления совершенствования анализа показателей по труду и расходов на его оплату

 

Одна из самых объемных статей расходов райпо – это расходы на оплату труда. Оптимизация расходов на содержание и управление трудовыми ресурсами, а также повышение эффективности их использования  – важная задача деятельности организации в современных условиях хозяйствования.

Хорошим потенциалом к оптимизации располагает фонд оплаты труда, так как его доля в общих расходах на персонал в среднем составляет от 66 до 94%. Фонд оплаты труда включает в себя несколько частей:

Постоянное вознаграждение (оклады). Переменное вознаграждение (премии, связанные с результативностью и качеством труда). Доплаты и надбавки.

Варианты повышения эффективности системы вознаграждения персонала:

Для начала должности нужно сгруппировать по степени их влияния на развитие и успешность деятельности райпо.

Например, можно выделить следующие группы должностей:

«критичные» (руководители организаций), «ключевые» (руководители подразделений), «важные» (специалисты, высококвалифицированные работники), «легко замещаемые» (рабочие, без особых требований к квалификации). Далее нужно определиться с уровнем вознаграждения для каждой категории должностей с учетом заработных плат на рынке труда.

Например:

для «критичных» должностей организация может установить размер вознаграждения на уровне верхней границы, существующей на рынке труда, для «ключевых» должностей – на 10 – 15% выше среднего уровня зарплат, для «важных» – на среднем уровне зарплат, для «легкозаменяемых» – на 10% ниже среднерыночного уровня зарплат. Следующим шагом может быть сдвиг пропорций постоянной и переменных частей фонда оплаты труда в сторону увеличения удельного веса премиальной части. И при этом полезно пересмотреть актуальность ключевых показателей результативности сотрудников на их соответствие стратегии организации Далее нужно увязать общий премиальный фонд с ключевым финансовым показателем организации . Растет этот показатель – увеличивается и вознаграждения для персонала. Уменьшается прибыль – уменьшается фонд премирования.

А сам фонд премирования должен распределяться пропорционально:

категориям должностей, результативности сотрудников.

Крупные премии должны выплачиваться только тем должностям, которые действительно влияют на финансовый результат (увеличивают выручку или сокращают затраты, влияют на развитие организации).

Направление совершенствования анализа представлено в таблице 2.25

 

 

Таблица 2.26.  Влияние структуры трудовых ресурсов для многоотраслевой организации на выручку

Сфера деятельности	Численность, чел		Структура, %		Выручка, млн р.		Производительность труда, млн р.
	2013	2014	2013	2014	2013	2014	2013	2014
Розничная торговля	397	395	73,79	73,97	186260	219834	469,17	556,54
Заготовки	9	7	1,67	1,31	7655	17170	850,56	2452,9
Общественное питание	132	132	24,54	24,72	25502	28114	193,20	212,98
Итого	538	534	100	100	186256	219833	407,84	496,48

Примечание. Источник: собственная разработка на основании данных статистической отчетности 12-т «Отчет по труду », отчета о прибылях и убытка, отчета о расходах, доходах, финансовых результатах от реализации и передачи товаров филиалами (Приложение Б, В, Л,М).

Расчет влияния факторов можно произвести по следующей формуле:

В=∑  х di х ПТi,

Где – среднесписочная численность отраслей;

di – доля работников определенной отрасли;

ПТi,- производительность труда работников определенной отрасли

Расчет влияния факторов на изменение выручки, в зависимости от отрасли

Розничная торговля

∆В (пт)= 0,18 х 534 х 469,17/100= 450,97 млн р.

∆В (d)= 534х 73,97 х  87,37/100= 34511 млн р.

Заготовки

∆В (пт)= 534 х (-2,98) х 2452,9/100= -39033,4 млн р.

∆В (d)= 534 х 1,31 х  1602,3/100= 11208,7млн р.

Оптовая торговля

∆В (пт)= 0,18 х 534 х 193,2/100= 184,8 млн р.

∆В (d)= 19,78 х 534 х  24,72/100= 2611 млн р.

 

Таким образом, можно сделать вывод, что изменение доли работников торговли на 0,18%  обусловило увеличение выручки райпо на 450,97 млн р. также увеличение производительности труда на  73,97 млн р обусловило увеличение выручки на 34511 млн р. В свою очередь снижение доли работников заготовок на 2,98%  обусловило снижение выручки на 390334 млн р. Следует отметить, что увеличение производительности труда работников заготовок  на 1602,3 млн р. обусловило увеличение выручки на 11208,7 млн р.

 

Список использованной литературы:

Анализ хозяйственной деятельности в других отраслях: практикум для аудиторной и самостоятельной работы студентов специальности 1-25 01 08 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Е.Г. Толкачева, Н.П. Толстенок. - Гомель: УО БТЭУ ПК, 2007. - 68 с. Анализ хозяйственной деятельности предприятия :  учеб. пособие для вузов /  Л.Л. Ермолович [и др.] ;  под общ. ред. Л.Л. Ермолович. - Минск :  Современная школа,  2006. - 736 с. Басовский, Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности :  учеб. пособие для вузов /  Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. - М. :  ИНФРА-М,  2004. -  366 с. Вахрушина, М.А. Управленческий анализ :  учеб. пособие для вузов /  М.А. Вахрушина. - М. :  Омега-Л,  2008. -  399 с.  Гиляровская, Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности :  учеб. для вузов /  Л.Т. Гиляровский, Д.В. Лысенко, Д.А. Ендовицкий. - М. :  Проспект,  2006. ·  360 с. Гинзбург, А.И. Экономический анализ :  учеб. пособие для вузов / А.И. Гинзбург. - СПб :  Питер,  2004. -  176 с.  Елисеева, Т.П. Экономический анализ хозяйственной деятельности :  учеб. пособие для вузов /  Т.П. Елисеева. - Минск :  Современная школа, 2007. - 944 с. Кравченко, Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле : учеб. для вузов / Л. И. Кравченко. – Минск : Выш. шк., 2003. – 526 с. Кибанов А.Я. Управление трудовыми ресурсами: учебник / под ред. А.Я. Кибанова. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 284 с Ладутько Н.И Бухгалтерский учет в промышленности: Учеб. пособие / Ладутько. - Мн: Книжный дом, 2005.-688с. Магура М. И. Оценка работы персонала: Практ. пособие для руководителей разного уровня и специалистов кадровых служб. / Магура М. И., Курбатова М. Б. – М., 2001. – 347 с. Остапенко Ю.М. Экономика труда: учеб. пос. / Остапенко Ю.М. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 296 с. Трудовой кодекс Республики Беларусь : закон Респ. Беларусь от 26 июля 1999 г., № 296-З (в ред. Закона от 1 июля 2014 г., № 171-З) // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр". – Мн., 2015. Чернышева, Ю. Г. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учеб. пособие для вузов / Ю. Г. Чернышева, Э. А. Чернышев. – М. : МарТ, 2003. – 304 с. Чернов, В.А. Экономический анализ: торговля, общественное питание, туристический бизнес / В.А. Чернов, М.И. Баканов; под общ. ред. М.И. Баканова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 686 с. Шеремет, А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учеб. для вузов / А.Д. Шеремет. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 416 с. Экономический анализ в торговле :  учеб. пособие для вузов /  под ред. М.И. Баканова. –  М. :  Финансы и статистика,  2005. –  400 с. Экономика предприятий торговли: учеб. пособие / Н.В. Максименко [и др.]; под общ. ред. Н.В. Максименко, Е.Е. Шишковой. – Минск: Выш.шк., 2005. – 542 с. Об оплате труда работников : постановление Совета Министров Респ. Беларусь от 31 июля 2014 г., № 744 (в ред. Постановления от 26 янв. 2015 г., № 47) // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр". – Мн., 2016. Об установлении расчетной нормы рабочего времени на 2014 год: постановление М-ва труда и соц. защиты Респ. Беларусь от 13 сент. 2013 г., № 95 // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр". – Мн., 2015. Чечевицына, Л. Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности : учеб. для вузов / Л. Н. Чечевицына, И. Н. Чуев. – М. : Дашков и К°, 2006. – 352 с. Чуев, И. Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности : учеб. для вузов / И. Н. Чуев, Л. Н. Чуева. – М. : Дашков и К°, 2006. – 368 с. Шабловская, Т. В. Методика анализа финансового обеспечения торговых организаций / Т. В. Шабловская // Бухгалт. учет и анализ. – 2006. – № 6. – С. 31–36. Экономико-математические методы и модели : учеб.-практ. пособие для вузов / С. Ф. Миксюк [и др.] ; под общ. ред. С. Ф. Миксюк, В. Н. Комкова. – Минск : БГЭУ, 2006. – 219 с. Экономический анализ в торговле : учеб. пособие для вузов / под ред. М. И. Баканова. – М. : Финансы и статистика, 2005. – 400 с. О совершенствовании пенсионного обеспечения: Указ Президента Респ. Беларусь от 11 апреля 2016 г., № 137 // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр". – Мн., 2016.

 

 

Цена сегодня: 40.00 бел.руб.

---

Вы находитесь на сайте как незарегистрированный пользователь.
Для покупки работы Вам необходимо заполнить все поля ниже: