ВВЕДЕНИЕ. 6
1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ И СБОРОВ, УПЛАЧИВАЕМЫХ ИЗ ВЫРУЧКИ, КАК ОБЪЕКТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, АНАЛИЗА И КОНТРОЛЯ, ИХ СОСТАВ И КЛАССИФИКАЦИЯ.. 8
1.1 Экономическая сущность налогов и сборов, исчисляемых из выручки от реализации активов, их функции. 8
1.2 Состав и классификация налогов и сборов, исчисляемых из выручки от реализации активов. 17
1.3 Аннотированный обзор законодательной и нормативной базы по учету и контролю налогов и сборов, исчисляемых из выручки от реализации активов. 24
1.5 Международная практика учета налогов, исчисляемых из выручки от реализации активов. 27
2 БУХГАЛТЕРСКИЙЙ УЧЕТ НАЛОГОВ И СБОРОВ, ИСЧИСЛЯЕМЫХ ИЗ ВЫРУЧКИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ АКТИВОВ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕ ОАО «ПОЛОЦК-ТОРГ» 31
2.1.Цели и задачи бухгалтерского учета налогов и сборов, исчисляемых из выручки 31
2.2.Порядок расчета налогов и сборов исчисляемых из выручки. 32
2.2.1 Порядок исчисления и уплата НДС.. 32
2.2.2 Порядок исчисления и уплата акциза. 35
2.2.3 Порядок исчисления и уплата прочих налогов из выручки. 38
2.3 Аналитический и синтетический учет налогов и сборов, исчисляемых из выручки от реализации активов организации. 42
2.3.1 Аналитический и синтетический учет НДС.. 42
2.3.2 Аналитический и синтетический учет прочих налогов и сборов. 51
2.4 Пути совершенствования бухгалтерского учета налогов и сборов, исчисляемых из выручки от реализации активов организации. 58
3 КОНТРОЛЬ НАЛОГОВ И СБОРОВ, ИСЧИСЛЯЕМЫХ ИЗ ВЫРУЧКИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ АКТИВОВ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕ ОАО «ПОЛОЦК-ТОРГ» 60
3.1. Сущность, назначение, функции, классификация и организационные формы контроля. 60
3.2.Задачи контроля хозяйственных операций по учету налогов и сборов, исчисляемых из выручки от реализации активов, источники информации для проведения проверки, планирование проверки, система внутреннего контроля проверяемой организации 64
3.3 Методика проведения контроля хозяйственных операций по исчислению и уплате налогов и сборов, исчисляемых из выручки от реализации активов, документальное оформление проверки. 71
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 85
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.. 88
ПРИЛОЖЕНИЯ.. 92
К прочим налогам и сборам, уплачиваемым из выручки от реализации активов организации, можно отнести:
Налог при упрощенной системе налогообложения Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции Единый налог на вмененный доход.
ОАО «Полоцк-торг» не является плательщиком данных налогов, поэтому рассмотрим порядок их исчисления и уплаты теоретически.
Применять упрощенную систему вправе при одновременном соблюдении критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, организации с численностью работников в среднем за указанный период не более 100 человек, индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки нарастающим итогом за девять месяцев составляет не более 10 300 000 000 белорусских рублей. При этом определение валовой выручки производится в соответствии с положениями статьи 288 настоящего Кодекса, действующими на 1 октября года, предшествующего году, с которого организации и индивидуальные предприниматели претендуют на применение упрощенной системы.
Учетная политика ОАО «Полоцк-торг» (приложение А) содержит раздел «Учетная политика в целях налогового учета». Данный раздел состоит из двух частей: организационно-технические аспекты учета и методические аспекты учета.
Налоговый учет в ОАО «Полоцк-торг» ведется бухгалтером по налоговому учету в соответствии с методическими основами и правилами, установленными Налоговым кодексом РБ.
В целях исчисления НДС в ОАО «Полоцк-торг» применяется отдельный учет:
при исчислении НДС по расчетной ставке; при осуществлении операций, подлежащих налогообложению 20%; при оптовой торговле по ставке 10%; при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения).
В соответствии с учетной политикой ОАО «Полоцк-торг» ведется раздельный учет товаров с различными ставками НДС.
ОАО «Полоцк-торг» приобретает и реализует продукцию и товары, которые облагаются по ставкам 20 и 10 %. Незавершенное производство отсутствует.
Сальдо по кредиту счета 42 (НДС) на начало января 2015 г. составляет 12 620 900 руб.;
сальдо по дебету счета 41 на начало января 2015 г. - 71 058 500 руб.;
реализовано продукции и товаров за январь 2015 г. - 361 422 400 руб.;
оборот по кредиту счета 42 (НДС) за январь 2015 г. - 43 810 500 руб.;
оборот по дебету счета 41 (поступление продукции и товаров) за январь 2015 г. - 369 386 700 руб.;
сальдо по дебету счета 41 на конец января 2015 г. - 79 022 800 руб. (71 058 500 + 369 386 700 - 361 422 400).
Список использованной литературы:
Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З. Принят Палатой представителей 11 декабря 2009 года. Одобрен Советом Республики 18 декабря 2009 года (в ред. от 30 декабря 2014 г. № 224-З) // БД «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]: Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2015. Экономика. Толковый словарь / под. ред. И.М. Осадчей. — М.: ИНФРА-М, 2000. - 452 с. Большой юридический словарь / А. Я. Сухарев, В. Е. Крутских, А.Я. Сухарева. — М.: Инфра-М, 2003. - 624 с. Экономико-математический словарь: Словарь современной экономической науки / Л. И. Лопатников. — М.: Дело, 2003. - 580 с. Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия / Ю. А. Лукаш. — М.: Книжный мир, 2004. - 210 с. Экономика и право: словарь-справочник / Л. П. Кураков, В. Л. Кураков, А. Л. Кураков. — М.: Вуз и школа, 2004. - 342 с. Левкович, О.А., Бурцева, И.Н. Бухгалтерский учет / О.А. Левкович, И.Н. Бурцева. - 5-е изд., перераб. и доп. - Минск: Амалфея, 2007. - 800 с. Акулич, Ю.И., Бурцева, И.Н., Левкович, О.А. Бухгалтерский учет / Ю.И. Акулич, И.Н. Бурцева, О.А. Левкович. - Мн.: Дикта, 2013. — 368 с. Андросов, А. М., Викулова, Е. В. Бухгалтерский учет / А.М. Андросов, Е.В. Викулова. – М.: Дело, 2012. – 310 с. Бельтюкова, С.М. Налоги и налогообложение / Учебно-методическое пособие / С.М. Бельтюкова. – Пермь: ПНИПУ, 2012. – 123 с. Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е. Заяц. – Мн.: БГЭУ, – 468 с. Бичик, С.В. Налоги и налогообложение / С.В. Бичик. – М.: Инфра-М, 2008. – 614 с. Овчинникова, Н. Налоговое планирование и налоговый контроль со стороны правоохранительных органов / Н. Овчинникова. - М.: Litres, 2015 г. – 355 c. Фаминский, И.П. Внешнеэкономический толковый словарь / И. П. Фаминский. — М.: ИНФРА–М, 2001. - 340 с. Большой бухгалтерский словарь / под редакцией А.Н. Азрилияна. — М.: Институт новой экономики, 1999. - 814 с. Россинский, Б.В. Административное право. Словарь-справочник / Б.В. Россинский. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 266 с. Винницкий, Д. Российское налоговое право / Д. Винницкий. - М.: Litres, 2015 г. – 616 c. Пансков, В.Г. О некоторых проблемных вопросах понятийного аппарата в теории налогообложения / В.Г. Пансков // Известия Иркутской государственной экономической академии. - 2015. - №3. - С. 450-455. Гартвич, А.В. Налоги, сборы и страховые взносы. Правила исчисления / А.В. Гартвич. - Санкт- Петербург: Питер, 2014 – 62 с. Щепотьев, А.В., Яшин, С.А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие/ А.В. Щепотьев, С.А. Яшин. - М.: Litres, 2015. - 210 с. О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Республики Беларусь №57-3 от 12.07.2013г. Принят Палатой представителей 26 июня 2013 года. Одобрен Советом Республики 28 июня 2013 года (в ред. от 4 июня 2015 г. № 268-З) // БД «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]: Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2015. - Дата доступа: 08.10.2015. Об аудиторской деятельности: Закон Республики Беларусь № 56-З от 12 июля 2013 г. Принят Палатой представителей 19 июня 2013 г. Одобрен Советом Республики 28 июня 2013 г. (в ред. от 4 июня 2015 г. № 268-З) // БД «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]: Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2015. - Дата доступа: 08.10.2015. О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь: Указ Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 г.№510 ((в ред. от 6 мая 2015 г. № 188)) // БД «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]: Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2015. - Дата доступа: 08.10.2015. Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов от 30.09.2011 № 102: Постановление Министерства финансов Республики Беларусь (в последней редакции от 31 декабря 2013 г. № 96) // БД «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]: Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2015. - Дата доступа: 08.10.2015. Об установлении форм бухгалтерской отчетности, утверждении Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 14 февраля 2008 г. № 19 и отдельного структурного элемента постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 11 декабря 2008 г. № 187: Постановление Министерства Финансов Республики Беларусь от 31 октября 2011 г.№111 (в последней редакции от 10 декабря 2013 г. № 84) // БД «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]: Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2015. - Дата доступа: 08.10.2015. Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов: Постановление Министерства Финансов Республики Беларусь от 29 июня 2011 г.№50 (в последней редакции 30 июня 2014 г. № 46) // БД «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]: Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2015. - Дата доступа: 08.10.2015. Инструкция по инвентаризации активов и обязательств от 30.11.2007 № 180: Постановление Министерства финансов Республики Беларусь (в последней редакции от 22 апреля 2010 г. № 50) // БД «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]: Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2015. - Дата доступа: 08.10.2015. Пономаренко, П. Г. Бухгалтерский учет, анализ и аудит / П.Г. Пономаренко. - М.: Дело, 2009. - 354 с. Толковый словарь Ожегова / С.И. Ожегов, Н.Ю. Шведова [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://dic.academic.ru/dic.nsf/ogegova/116706. - Дата доступа: 01.10.2015. Мельник, М. В. Ревизия и контроль / М.В. Мельник. - М.: Дело, 2013. - 602 с. Садыкова, Т. М. Методология внутреннего контроля и его организация в системе управленческого учета / Т.М. Садыкова. - М.: Книжный мир, 2011. - 118 с. Шешукова, Т.Г., Горолилов, М.А. Аудит. Теория и практика применения международных стандартов / Т.Г. Шешукова, М.А. Горолилов. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 362 с. Дулебо, Е. Ю. Ревизия (аудит) финансово-хозяйственной деятельности организации: конспект лекций / Е. Ю. Дулебо. – Витебск : УО «ВГТУ», 2009. – 102 с. Вабищевич, С. С. Предпринимательское право: состояние и перспективы развития / С.С. Вабищев. - М.: Инфра-М, 2011. - 114 с.
