Учет и ревизия расчетов с подотчетными лицами

Фрагмент работы:

В дипломной работе был изучен бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами ЗАО «Белтехэкспорт»  и даны рекомендации по его совершенствованию.

В структуре управления организацией подразделением, несущим ответственность за организацию бухгалтерского учета в ЗАО «Белтехэкспорт», является бухгалтерия. Важнейшим локальным нормативно-правовым актом, регулирующим организацию бухгалтерского учета, является Учетная политика организации. Инвентаризация проводится ежемесячно по всем местам хранения в соответствии с приказом, при смене материально-ответственных лиц на предприятии, а также при уходе в отпуск без плана проведения инвентаризаций, а также к годовому балансу в конце года по приказу генерального директора.

Анализ бухгалтерского учета на предприятии ЗАО «Белтехэкспорт» показал его высокий уровень организации, высокую степень детальности и одновременно достаточно высокую сложность, связанную с наличием как производственной деятельности, так и торговли в сфере деятельности организации.

Однако в процессе проведения ревизии бухгалтерского учета с подотчетными лицами были выявлены следующие недостатки.

- в командировочном удостоверении №366 отсутствуют печати организации, в которую был командирован сотрудник организации – в то же время при служебных командировках в зарубежные страны обязательная выдача работнику организации командировочного удостоверения Инструкцией № 115 не предусмотрена, потому в целом в командировочном удостоверении при заграничной командировке нет необходимости;

- некоторые авансовые отчеты заполнены не полностью – так, в отчете №401-1 от 30.09.2014 г. и в некоторых других отсутствует количество приложенных документов.

В организации имеется журнал регистрации работников, направленных в командировку. Анализируя заполнение данного журнала, можно отметить такой недостаток: графа «Куда направлен и цель командировки» отсутствует и не заполняется. В связи с этим следует порекомендовать дополнить журнал данной графой.

Первичными документами по учету расчетов с подотчетными лицами являются приказы, командировочные удостоверения, расходные кассовые ордеры, регистрами синтетического учета являются оборотно-сальдовая ведомость, анализ счета, главная книга. Конечным документом, завершающим документооборот по всем операциям организации за отчетный период, является бухгалтерский баланс (с приложениями), который содержит объективную информацию об активах и обязательствах ЗАО «Белтехэкспорт».

Корреспонденция счетов по учету расчетов с подотчетными лицами ЗАО «Белтехэкспорт» соответствует требованиям законодательства Республики Беларусь.

Следует отметить, что в ЗАО «Белтехэкспорт» возникают большие суммы дебиторской задолженности от подотчетных лиц. На начало 2015 г. дебиторская задолженность (задолженность подотчетных лиц перед организацией) составляла лишь 373400 руб., а на 30 сентября 2015 года в ЗАО «Белтехэкспорт» сумма задолженности подотчетных лиц перед организацией составила 200678791 руб. То есть за 2015 г. произошел существенный рост дебиторской задолженности подотчетных лиц перед организацией – в этом заключается недостаток управления дебиторской задолженностью подотчетных лиц. В связи с этим рекомендуется усилить контроль за своевременностью предоставления подотчетными лицами авансовых отчетов, а самое главное – обеспечить своевременное внесение информации в программу 1С: Бухгалтерия.

В качестве рекомендаций по совершенствованию и повышению эффективности системы учета расчетов с подотчетными лицами можно предложить указывать в оборотно-сальдовой ведомости счета, на которые списываются подотчетные суммы.

Также необходимо устранить ненужную документацию – так, в частности, рекомендуется удалить из отчетности командировочное удостоверение №366 в г. Киев ввиду его неполного заполнения (отсутствие печатей организации в г. Киеве) и ввиду того, что согласно текущему законодательству в данном командировочном удостоверении нет необходимости.

Следующее направление развития учета расчетов с подотчетными лицами касается также совершенствования учета прочих расчетов – введение в бухгалтерскую отчетность организации реальной оценки задолженности (дисконтированной стоимости). В частности, в организации назрела проблема автоматизации не только бухгалтерского учета, но и всей управленческой информации, которая может быть задокументирована. Одним из вариантов для качественной автоматизации производства, подобного ЗАО «Белтехэкспорт», является типовое решение фирмы 1С - «1С: Управление Производственным Предприятием 8».

Ревизия учета расчетов с подотчетными лицами позволила сделать следующие выводы. Согласно статье 12.1. Кодекса об административных правонарушениях Республики Беларусь «Нарушение порядка ведения бухгалтерского учета и правил хранения бухгалтерских документов и иных документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов», нарушение должностным лицом юридического лица или индивидуальным предпринимателем установленного порядка ведения бухгалтерского учета  и отчетности влечет предупреждение или наложение штрафа в размере от четырех до двадцати базовых величин.

Согласно указанному подпункту, за выявленные нарушения к ЗАО «Белтехэкспорт» могут быть применены штрафные санкции в четырех базовых величин.

Основной причиной наличия несоответствий и нарушений в бухгалтерском учете организации является отсутствие системы внутреннего контроля бухгалтерского учета. Внутренняя ревизия в ЗАО «Белтехэкспорт» не осуществляется, никаких документов, регламентирующих ее проведение, на предприятии нет.

Список использованной литературы:

Авансовый отчет по командировочным расходам необязательно должен быть бумажным [Электронный ресурс] – Режим доступа:  – Дата доступа: 01.03.2016. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для студентов высших учебных заведений / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.Г. Макарова. – 4-е изд., перераб и доп. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2014. – 576 с Богатая, И.Н. Аудит: учеб. пособие / И.Н. Богатая, Н.Т. Лабынцев, Н.Н. Хахонова. – 4-е изд., перераб. и доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2012. – 458 с. Бухгалтерский и налоговый учет, финансовый анализ и контроль: учебное пособие / под ред. А.О. Левковича, О.А. Левковича. – 3-е изд., перераб. и доп. – Минск: Амалфея, 2012. – 728 с. Бухгалтерский учет, анализ и аудит: учеб. пособие/ под общ. ред. П.Г. Пономаренко. – 4-е изд. – Минск: Вышэйшая школа, 2013. – 558 с. Бухгалтерский учет: учебное пособие / П.Я. Папковская, А.Н. Соболевская, О.П. Алешкевич [и др.]; под общ. ред. П.Я. Папковской. – Минск: Вышэйшая школа, 2011. – 335с. Гражданский кодекс Республики Беларусь от 28.08.2012 г. № 428-З // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2015. Гражданский процессуальный кодекс Республики Беларусь // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2015. Дробышевский, Н.П. Ревизия и аудит: учеб.-метод. пособие.– Минск: Амалфея, 2013. – 416 с. Изменились правила расчетов с работниками, командированными за границу [Электронный ресурс] – Режим доступа: – Дата доступа: 01.03.2016. Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь – утв. Постановлением Правления Нац. Банка Респ. Беларусь, 29 мар. 2011, № 107 – Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь – 2011 г. – № 8/23531. Инструкция о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь – утв. Постановлением Министерства финансов Респ. Беларусь, 12 апр 2000, №35 (в ред. постановления Министерства финансов Респ. Беларусь, 04 февр. 2013, № 4) – [Электронный ресурс] – 2015 – Режим доступа: — Дата доступа: 25.02.2016. Инструкция о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь (утверждена постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12. 04 .2000г. № 35 в редакции постановления от 01.07.2014 №48) [Электронный ресурс] – Режим доступа: - Дата доступа: 01.03.2016. Инструкция о порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу– утв. Постановлением Министерства по труду и социальной защите Республики Беларусь от 30.07.2010 г. № 115 с изм. и доп. от 10. 02. 2012 г. № 22 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2016. Инструкция по инвентаризации активов и обязательств и признании утратившим силу нормативного правового акта Министерства финансов Республики Беларусь – утв. Постановлением Министерства финансов Респ. Беларусь от 30 ноя. 2007, № 180 – [Электронный ресурс] – 2015 – Режим доступа: — Дата доступа: 23.02.2016. Каков экономический эффект от новых сложных расчетов по зарубежным командировкам, или Зачем создавать сложности там, где их никогда не возникало? [Электронный ресурс] – Режим доступа:  Дата доступа: 01.03.2016. Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях от 21 апреля 2003 г. № 194-З // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2016. Ладутько, Н.И. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций. Учебно-практическое пособие / Ладутько, Н.И., Ладутько Е.Н. — Мн.: «ФУАинформ», 2012. – 235 с. Левкович, О.А. Бухгалтерский учет : учебное пособие / О.А. Левкович, И.Н. Тарасевич. – 8-е изд., перераб. и доп. – Минск : Амалфея, 2012. – 648 с. Лемеш В.Н. Учет расчетов с подотчетными лицами.– Минск: Регистр, 2015. – 180 с. Лемеш, В.Н. Ревизия и аудит: учебное пособие: допущено Министерством образования Республики Беларусь для студентов высших учебных заведений по экономическим специальностям / В.Н. Лемеш. –Минск : Изд-во Гревцова, 2013. – 272 с. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебник / Под ред. В.Г. Гетьмана. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 559 с. Нарушевич Г.Г. Основы теории бухгалтерского учета. Практикум: учеб. пособие. – Минск: Издательство Гревцова, 2013. – 80 с. О бухгалтерском учете и отчетности – Закон Респ. Беларусь, 12 июля 2013, № 57-З [Электронный ресурс] – 2015 – Режим доступа:  – Дата доступа: 20.02.2016. О внесении дополнений и изменений в Банковский кодекс Республики Беларусь – Закон Респ. Беларусь, 13 июля 2012, № 416-З – Электронный ресурс – 2015 – Режим доступа:  – Дата доступа: 02.2016. О внесении дополнений и изменений в инструкцию о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь – утв. Правлением Нац. Банка Респ. Беларусь, 27 мар. 2012 г., №136 – [Электронный ресурс] – 2015 – Режим доступа: – Дата доступа: 25.02.2016. О компании ЗАО «Белтехэкспорт» [Электронный ресурс] – Режим доступа: - Дата доступа: 06.03.2016. О развитии предпринимательской инициативы и стимулировании деловой активности – Директива Президента Респ. Беларусь, 31 дек 2010 г., № 4 – [Электронный ресурс] – 2015 – Режим доступа:  – Дата доступа: 20.02.2016. Об установлении норм оплаты командировочных расходов при служебных командировках за границу – утв. Постановлением Министерства финансов Респ. Беларусь, 30 янв. 2001 года, № 7 – Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь – 2001 г. – № 8/4984. Об установлении размеров возмещения расходов при служебных командировках – утв. Постановлением Министерства финансов Респ. Беларусь, 08 авг. 2013, № 53 – Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь – 2013 г. – № 8/27811. Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов – утв. Постановлением Министерства финансов Респ. Беларусь, 29 июня 2011г., № 50 – Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь – 2011 г. – №8/24548. Об установлении типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций – утв. Постановлением Министерства финансов Респ. Беларусь, 29 мар. 2010 г., № 38 – Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь – 2010 г. – № 95 – 8/22186. Об установлении форм бухгалтерской отчетности, утверждении Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 14 февраля 2008 г. № 19 и отдельного структурного элемента постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 11 декабря 2008 г. № 187 – утв. Постановлением Министерства финансов Респ. Беларусь, 31. окт. 2011 г., № 111 – Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь – 2012 г. – № 8/24675. Об утверждении примерного перечня должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми нанимателем могут заключаться письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности, и примерного договора о полной индивидуальной материальной ответственности – Постановление Совета Министров Респ. Беларусь, 26 мая 2000, №764 – Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь – 2000 г. – №5/3287. Палий, В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебник / В.Ф. Палий. – М.: НИЦ Инфра-М, 2012. –512 с. Поленова, С.Н. Стандартизация бухгалтерского учета и отчетности. Зарубежный и российский опыт / С.Н. Поленова. – 3-е изд. – М.: Дашков и К, 2012. – 348 с. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 23.02.2015 №94 «О внесении дополнений и изменений в Инструкцию о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь» [Электронный ресурс] – Режим доступа: – Дата доступа: 01.03.2016. Принимаем авансовый отчет без командировочного удостоверения [Электронный ресурс] – Режим доступа: – Дата доступа: 28.02.2016. Произошла ли отмена суточных при командировках в 2016 году [Электронный ресурс] – Режим доступа:  – Дата доступа: 01.03.2016 Пупко, Г.М. Аудит и ревизия: учебник / Г.М. Пупко. — Минск: Книжный Дом; Мисанта, 2009. — 512 с. Расчеты с подотчетными лицами [Электронный ресурс] – Режим доступа:  – Дата доступа: 01.03.2016 Расчеты через подотчетников [Электронный ресурс] – Режим доступа:  – Дата доступа: 01.03.2016 Стражева, Н.С. Бухгалтерский учет. Учебно-методическое пособие. / Стражева, Н.С. Стражев А.В. — Минск: Книжный дом, 2012. — 580с. Суточные 2016: отмена суточных при командировках [Электронный ресурс] – Режим доступа: – Дата доступа: 01.03.2016 Трудовой кодекс Республики Беларусь // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, Указ Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 г. № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь» Шеремет, А.Д. Аудит: Учебник / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. - 6-e изд. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 352 с.

Цена сегодня: 85.00 бел.руб.

---

Вы находитесь на сайте как незарегистрированный пользователь.
Для покупки работы Вам необходимо заполнить все поля ниже: