Содержание
|
Введение………………………………………………………………………. 1 Экономическая сущность расчетов с подотчетными лицами и их роль в деятельности организации…………………………………………………… 1.1 Роль расчетов с подотчетными лицами в условиях рыночной экономики…………………………………………………………………….. 1.2 Значение и задачи учета и ревизии расчетов с подотчетными лицами.. 1.3 Нормативно-правовое регулирование учета и ревизии расчетов с подотчетными лицами ………………………………………………………. 2 Учет расчетов с подотчетными лицами ….……………………………… 2.1 Документальное оформление расчетов с подотчетными лицами…….. 2.2 Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами…………………………………………………………………………. 2.3 Совершенствование учета расчетов с подотчетными лицами ……….. 3 Ревизия расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Мозырский хлебозавод»…………………………………………………………………… 3.1 Планирование и организация проведения ревизии расчетов с подотчетными лицами ………………………………………………………. 3.2 Ревизия командировочных расходов в пределах Республики Беларусь, административно-хозяйственных расходов ……………………... 3.3 Ревизия расчетов с подотчетными лицами командировок за пределы Республики Беларусь…………………………………………………………. 3.4 Оформление результатов ревизии расчетов с подотчетными лицами.. 3.5 Совершенствование методики ревизии расчетов с подотчетными лицами………………………………………………………………………… Заключение…………………………………………………………………… Список использованных источников………………………………………. Приложения…………………………………………………………………… Приложение А Приказ о командировании № 226 от 11.12.2014 г………. Приложение Б Командировочное удостоверение в г. Гомель…………… Приложение В Командировочное удостоверение в г. Тула……………… Приложение Г Журнал регистрации командировок по Республике Беларусь………………………………………………………………………. Приложение Д Журнал регистрации командировок за границу………… Приложение Е Расходный кассовый ордер……………………………....... Приложение Ж Авансовый отчет (г. Гомель)……………………………… Приложение И Авансовый отчет (г. Тула)…………………………………. Приложение К Оправдательные документы………………………………. Приложение Л Расчет суммы аванса………………………………………. Приложение М Приходный ордер………………………………………...... Приложение Н Анализ счета 71 за декабрь 2014г……………………….. Приложение П Авансовый отчет № 259 от 16.12.2014 г…………………. Приложение Р Авансовый отчет № 2 от 02.12.2014 г…………………….. Приложение С Авансовый отчет № 12 от 24.12.2014 г…………………… Приложение Т Авансовый отчет № 219 от 28.12.2014 г…………………. Приложение У Приказ о командировании № 155 от 02.12.2014 г………. Приложение Ф Копия товарного чека……………………………………… Приложение Х Главная книга по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»………………………………………………………………………... |
6
10
10 16
20 28 28
32 41
46
46
51
58 63
71 77 83 88 89 90 91
92 95 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109
110
|
В соответствии с приложением В можно говорить о том, что командировочные удостоверения на ОАО «Мозырский хлебозавод» оформлены с соблюдением законодательства Республики Беларусь. На командировочных удостоверениях нет подчисток и неоговоренных исправленных дат, имеются все отметки о прибытии в пунктах командировок.
Данную информацию можно представить в виде таблицы 3.6.
Таблица 3.6 – Проверка авансовых отчетов по существу отраженных операций
|
Содержание хозяй-ственной операции |
Первичный документ |
Дебет |
Кредит |
Сумма, бел. руб. |
Отклонение |
|
|
По данным предпри-ятия |
По данным ревизора |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Расход бензина |
Авансовый отчет |
10 "Материалы" |
71"Расчеты с подотчетными лицами" |
1620000 |
1620000 |
Нет |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Суточные |
Авансовый отчет |
44 "Расходы на реализацию" |
71"Расчеты с подотчетными лицами" |
489300 |
489300 |
Нет |
|
Проживание |
Авансовый отчет |
44"Расходы на реализацию" |
71"Расчеты с подотчетными лицами" |
740000 |
740000 |
Нет |
Примечание - Источник: собственная разработка на основе приложения И.
В ходе ревизии нужно проверить правильность расчета курсовых разниц. В случае выдачи работнику аванса в наличной иностранной валюте, отличной от валюты страны командирования, сумма наличной иностранной валюты, израсходованная на территории Республики Беларусь, пересчитывается в иностранную валюту, в которой получен аванс, с применением обменного курса банка, где совершена валютно-обменная операция.
В ОАО «Мозырский хлебозавод» выявлено следующее нарушение.
Работник (Иванов С.Д.) был командирован в г. Тула. По приезду работником составлен авансовый отчет. Срок командировки составил 5 дней: с 10.11.2014 г. по 14.11.2014 г. Срок проживания в гостинице 4 дня. Курс доллара на дату выплаты командировочных 10850 руб., российского рубля 200 руб.
Работнику выплачены суточные в сумме: 5*30*10850 = 1627500 руб.
Работнику оплачен счет гостиницы на сумму 26760 рос. руб., что составляет 493,27 доллара США. То есть суточная оплата проживания составила 123,32 доллара США.
В учете сделаны следующие корреспонденции счетов:
Дебет счета 20 Кредит счета 71 на сумму 1627500 руб. – на сумму суточных;
Дебет счета 20 Кредит счета 71 на сумму 5352000 руб. – на сумму проживания в гостинице (26760*200 = 5352000 руб.).
Вместе с тем, согласно постановлению Министерства финансов Республики Беларусь 30.01.2001 N 7 (в ред. от 10.06.2014 N 31) предельная норма возмещения расходов по найму жилого помещения в Российскую Федерацию (кроме г. Москва и г. Санкт-Петербург) составляет 120 долл. США.
В учете следовало сделать следующую корреспонденцию:
Список использованной литературы:
Балдинова, А.И. Бухгалтерский учет / А.И. Балдинова. - Минск: МИУ, 2006. – 208с. Беляев, А.Н. Командировки - оформление и расчеты / А.Н. Беляев. - М.: Дело и сервис, 2015. – 128 с. Бурцева, И.Н. Бухгалтерский учет / И. Н. Бурцева. – Мн.: Амалфея, 2008. – 312 с. Бухгалтерский учет при реализации готовой продукции// Налоги Беларуси, – 2012. – №29 Бухгалтерский учет: учебное пособие / П.Я. Попковская [и др.]; под общ.ред. П.Я.Попковской, 2-е изд.испр.; – Минск: Выш.шк., 2011 г.-335 с. Банковский кодекс Республики Беларусь: Закон Республики Беларусь от 25 октября 2000 г. № 441-З с изменениями и дополнениями от 13 июля 2012 г. № 416-З // КонсультантПлюс [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь – Минск, 2015. Веселова, Т.Н., Маренков, Н.Л. Бухгалтерский учет. Финансовая отчетность на предприятиях: практическое пособие / Т.Н. Веселова, Н.Л. Маренков. – М.: Благовест-В, 2004. – 367 с. Голубенко, В. Подотчетные лица – кто они? / В. Голубенко // Бухгалтерия. – № 41. – 2010. – С. 8-9. Захарьин, В Расчеты с подотчетными лицами: бухгалтерский учет и налогообложение / В. Захарьин. – М.: Налоговый вестник, 2008. – 310 с. Кабкова, Е. Бухгалтерский учет / Е. Кабкова. – М.: Институт экономики и права, 2010. – 346 с. Касьянова, Г.Ю. Кассовые и банковские операции / Г.Ю. Касьянова. – М.: АБАК, 2015. – 336 с. Касьянова, Г.Ю. Расчеты с подотчетными лицами / Г.Ю. Касьянова. – М.: АБАК, 2015. – 120 с. Клипперт, Е.Н., Чечеткин, А.С. Бухгалтерскийучет (в сельском хозяйстве) / Е.Н. Клипперт, А.С. Чечеткин. – Минск, Регистр, 2009. — 448 с. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет : учеб.пособие / Н.П. Кондраков. — М. : ФОРУМ: ИНФРА–М, 2009. – 717 с. Ладутько Н.И. (ред.) Бухгалтерский учет / Н. И. Ладутько [и др.], 2007. – Минск: ФУАинформ, 2010. – 832с. Левкович О.А., Бурцева И.Н. Бухгалтерский учет / О.А. Левкович, И.Н. Бурцева – 5-е изд., перераб. и доп. – Минск: Амалфея, 2007. – 800 с. Контроль и ревизия [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.refbuhuchet.ru/referattext-4251-1.html - Дата доступа: 05.02.2015г. Миргородская, Т.В. Аудит. Учебное пособие / Т.В. Миргородская. – М.: Кнорус, 2014. – 438 с. Никифорова, Н.А. Командированный работник: оформление документов, оплата расходов и среднего заработка / Н.А. Никифорова [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.center-bereg.ru/n2639.html – Дата доступа: 05.02.2015г. Об утверждении Правил проведения валютных операций: Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 апреля 2004 г. № 72 от 24 мая 2010 г. № 169 // КонсультантПлюс [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь – Минск, 2015. О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Республики Беларусь от 12 июля 2013 г. № 57-З // КонсультантПлюс [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь – Минск, 2015. Об утверждении инструкции об организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь: Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2011 № 112 (в ред. Постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 4 декабря 2014 г. № 748) // КонсультантПлюс [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь – Минск, 2015. Об утверждении инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь: Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2011 года № 107 с изменениями и дополнениями от 31 марта 2014 г. № 199 // КонсультантПлюс [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь – Минск, 2015. Об утверждении инструкции о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2013 № 185 (в ред. от 23 февраля 2015 г. № 94) // КонсультантПлюс [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь – Минск, 2015. Об утверждении инструкции о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь, утвержденная Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12.04.2000 № 35 с изменениями и дополнениями от 07.2014 г. № 48// КонсультантПлюс [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь – Минск, 2015. Об установлении норм оплаты командировочных расходов при служебных командировках за границу: Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.01.2001 № 7 с изменениями и дополнениями от 10 июня 2014 г. № 31 // КонсультантПлюс [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь – Минск, 2015. Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета: Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 №50 (в ред. Постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 30 июня 2014 г. № 46) // КонсультантПлюс [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь – Минск, 2015. О ведомственном контроле Республике Беларусь: Указ Президента Республики Беларусь от 22.06.2010 №325 (в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 29 ноября 2013 г. № 529) // КонсультантПлюс [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь – Минск, 2015. О возмещении расходов при направлении в служебные командировки за границу государственных, правительственных и парламентских делегаций Республики Беларусь: Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 07.06.2006 №721 // КонсультантПлюс [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь – Минск, 2015. О возмещении расходов при направлении в служебные командировки за границу работников Национальной государственной телерадиокомпании: Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 09.04.2007 № 451 // КонсультантПлюс [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь – Минск, 2015. О предоставлении Министерству финансов права устанавливать нормы оплаты командировочных расходов при служебных командировках за границу: Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 24.04.2000 № 561 (с изменениями и дополнениями по состоянию на 10.05.2001) // КонсультантПлюс [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь – Минск, 2015. О совершенствовании порядка направления в служебные командировки за границу: Указом Президента Республики Беларусь от 13 июня 2005 г. № 274 (в ред. от 23 февраля 2015 г. № 95) // КонсультантПлюс [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь – Минск, 2015. О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь: Указ Президента Республики Беларусь от 16.10.2010 г. №510 (в ред. от 23 февраля 2015 г. № 95) // КонсультантПлюс [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь – Минск, 2015. О некоторые мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 27.12.2011 г. № 602: Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 23.03.2012 № 254 (в ред. от 31.07.2012 № 710) // КонсультантПлюс [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь – Минск, 2015. Об установлении размеров возмещения расходов при служебных командировках: Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 8 августа 2013 г. № 53 // КонсультантПлюс [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь – Минск, 2015. Трудовой кодекс Республики Беларусь: Закон Республики Беларусь от 26 июля 1999 г. № 296-З с изменениями и дополнениями от 1 июля 2014 г. № 171-З // КонсультантПлюс [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь – Минск, 2015. Об утверждении инструкции о порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу: Постановление Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30.07.2010 № 115 с изменениями и дополнениями от 10 февраля 2012 г. № 22 // КонсультантПлюс [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь – Минск, 2015. Об утверждении инструкции о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством: Постановление Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47 (в ред. Постановления Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 2 июня 2014 г. № 31) // КонсультантПлюс [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь – Минск, 2015. Об утверждении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации: Постановления Минтранса Республики Беларусь от 28.06.2008 № 76 // КонсультантПлюс [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь – Минск, 2015. Овчинникова, В. С. Налоги и право / В. С. Овчинникова. – М.: Инфра-М, 2011. – 144 с. Пошерстник, Н. В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: учеб. – практ. пособие: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. – 532 с. Пупко, Г.М. Аудит и ревизия: учебник / Г.М. Пупко. – Минск: Книжный Дом; Мисанта, 2005. – 512 с. Розова, С. В. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. пособие / С. В. Розова. – Пантелеев, В. Бухгалтерский учет в отдельных сферах деятельности / В. Пантелеев. – М.: Инфра-М, 2010. – 210 с. Рыжикова, Е. Подотчетные суммы и авансовый отчет: законодательные основы / Е. Рыжикова // Бухгалтер&Закон. – 2010. – № 14 (45). – С. 8. Раздельный учет. Особенности применения в целях бухгалтерского учета и налогообложения. Практическое руководство / под ред. Ю. Л. Фадеева. – М.: ЭКСМО, 2008. – 114 с. Стражева Н.С., Стражев А.В. Бухгалтерский учет: Учеб.-методич. Пособие / Н.С. Стражева, А.В. Стражев. – 10-е изд., перераб. И доп. – Мн.: Книжный Дом, 2006. – 432 с. Сокольчик Т.П. Бухгалтерский учёт и аудит. Пособие / Т. П. Сокольчич, В. Н. Градусова, Е. Г. Кобзик; под общ. ред. Т. П. Сокольчик. – Мн.: Акад.упр. при Президенте Респ. Беларусь, 2009. – 268 с. Сушкевич, А.Н. Бухгалтерский учет / А.Н. Сушкевич. – Мн.: Ред. журн. «Пром.-торг. право», 2015. - 382 с. Халимончик, С.И. Ревизия и аудит / Учебное пособие / С.И. Халимончик. – Мн.: Частный институт управления и предпринимательства, 2005. – 320 с. Чернышева, Е.Н., Волков, А.Г. Контроль и ревизия: учебное пособие /А.Г. Волков, Е.Н. Чернышева. – М.: Изд. центр ЕАОИ, 2011. – 224 с. Prime Expert, Audit Expert, Project Expert, AuditXP. Использование программного обеспечения в аудите [Электронный ресурс]. – Режим доступа: – Дата доступа: 01.04.2015.
