ВВЕДЕНИЕ. 3
ГЛАВА 1. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ГОСУДАРСТВА: ЗНАЧЕНИЕ И ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ РАЗВИТИЯ.. 5
1.1. Экономическая сущность, функции и роль налогов в национальной экономике. 5
1.2. Основные принципы налогообложения. 18
ГЛАВА 2. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В КИТАЕ И ОСНОВНЫЕ ВИДЫ НАЛОГОВ.. 23
2.1. Налоговые органы КНР, их задачи и функции.. 23
2.2. Налог на добавленную стоимость и налог на потребление. 28
2.3. Налог на прибыль и предпринимательскую деятельность. 34
2.4. Подоходный налог с физических лиц.. 36
2.5. Земельный налог и налог на добычу природных ресурсов. 39
2.6. Налог на имущество и инвестиции.. 41
ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ КИТАЯ.. 44
3.1. Налоговые реформы в Китае и их значение. 44
3.2. Перспективы развития налоговой системы Китая. 52
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 62
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.. 65
До 1 января 2008 г. в КНР параллельно существовали две системы налогообложения налогом на прибыль предприятий. Китайские предприятия выплачивали налог на прибыль в соответствии с Временными нормами и правилами КНР «О налоге на прибыль предприятий» в размере 33 %. Для предприятий с иностранным капиталом (совместные паевые предприятия, совместные контрактные предприятия, предприятия с 100 % иностранным капиталом, иностранные предприятия и представительства иностранных предприятий) был отдельно установлен налог на прибыль предприятий с иностранным капиталом и иностранных предприятий.
Ставка налога на прибыль предприятий с иностранным капиталом также составляла 33 %, однако с целью привлечения иностранных инвестиций Китай предоставлял значительные налоговые льготы для инвесторов. Предприятия с иностранным капиталом могли уплачивать налог по 15 %-й или 24 %-й ставке при регистрации в особых экономических зонах и получить налоговые каникулы (освобождение от налога на прибыль в течение 2 лет + выплата налога по ставке в размере 50 % от обычной в течение последующих 3 лет). Фактически большинство предприятий с иностранным капиталом с точки зрения налога на прибыль имели преимущество перед китайскими предприятиями.
После вступления в ВТО Китай принял обязательство по предоставлению предприятиям с иностранным капиталом национального режима, в результате чего был принят новый закон о налоге на прибыль предприятий, уравнявший налоговое бремя предприятий с китайским и иностранным капиталом и ликвидировавший ранее действовавшие льготы для иностранных инвесторов. В результате с вступлением нового закона в силу Китай перешел от территориального принципа налогообложения, когда значительную роль играло место регистрации предприятия, к отраслевому принципу, в соответствии с которым предприятие может получить льготы в отношении налога на прибыль в зависимости от отраслевой принадлежности.
...
Итак, действующая система налогообложения недвижимости в Китае позволяет стимулировать вложение средств в объекты, необходимые для формирования рыночной инфраструктуры, однако в то же время способствует чрезмерному развитию ипотечного рынка и деформации рынка жилья.
Таким образом, в настоящее время в Китае сформирована налоговая система, обеспечивающая как развитие экономической деятельности в стране, так и пополнение государственного бюджета. К ключевым налогам, взимаемым в КНР, следует отнести налог на потребление, НДС, налоги на недвижимость, подоходные налоги с физических лиц и пр.
...
Анализ показывает: налоговые системы стран с развитой рыночной экономикой, занимающие высокие места в рейтинге Всемирного банка, имеют следующие общие характерные черты и тенденции.
Нормы налогового законодательства четко и ясно изложены и не допускают противоречивого толкования. Небольшое количество налогов; Невысокие налоговые ставки. Редкая периодичность уплаты налогов.
Институциональные преобразования, проводимые в КНР за последние двадцать лет, изменили принципы функционирования китайской экономики. Для Китая характерна главная черта проводимых реформ: плодотворное соединение современных рыночных принципов функционирования хозяйства с особой организацией общественных связей, порожденной историческими и культурными традициями, присущими восточноазиатским странам.
Экономические реформы касались и бюджетно-налоговой сферы. Китайским властям одновременно с уменьшением бюджетного дефицита удалось сократить налоговые доходы.
Список использованной литературы:
Адаменкова, С.И. Налогообложение: монография / С.И. Адаменкова. – Мн.: Элайда, 2009. – 254 с. Аносова, Л.А. Направления бюджетно-налоговой политики в современных условиях: опыт Китая / Л.А. Аносова // Экономика и управление. – 2009. - №5. – С.93-101. Барабанов, И.В. Социально-экономические аспекты налоговой политики / И.В. Барабанов // Народонаселение. – 2008. - №4. – С.94-106. Барабаш, А.Я. Налоги и налогообложение: учебник / А.Я. Барабаш. – СПб.: Лидер, 2010. – 522 с. Беликов, С.Ф. Налоги и налогообложение: учебник / С.Ф. Беликов. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2009. — 187 с. Валевич, Ю. Налогообложение малого бизнеса: зарубежный опыт и ситуация в Беларуси: монография / Ю. Валевич. – СПб.: Невский простор, 2005. – 81 с. Волот, О.М. Общие и отличительные характеристики двух систем / О.М. Волот // Консультант предпринимателя. – 2010. - №11. – С.26-33. Гриценко, В.В. Развитие учений о налогообложении / В.В. Гриценко // Вестник ДонГУ. – 2009. - №3. – С.15-19. Данилькевич, М.А. Налогообложение малого бизнеса на основе потенциального дохода: автореферат диссертации / М.А. Данилькевич. – М.: МГИМО, 2001. – 39 с. Дементова, Т.А. Проблемы налогообложения малого бизнеса / Т.А. Дементова // Проблемы современной экономики. – 2010. - №2. – С.87-93. Демко, А.В. Сравнительная оценка уровня налоговой нагрузки при применении упрощенной системы налогообложения / А.В. Демко // Планово-экономический отдел. – 2008. - №2. – С.62-64. Зарипова, Н.Д. Анализ практики налогового регулирования в зарубежных странах / Н.Д. Зарипова // Международный бухгалтерский учет. – 2011. - №9. – С.44-50. Ковалев, М.М. Китайская модель развития: монография / М.М. Ковалев. – Мн.: БГУ, 2005. – 172 с. Ксенда, В.М. Реформирование налогообложения субъектов малого предпринимательства: автореферат / В.М. Ксенда. – М.: МГИМО, 2008. – 33 с. Кучеров, И.И. Теория налогов и сборов: учебник / И.И. Кучеров. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 472 с. Лукьянова, И.А. Теория налогов: монография / И.А. Лукьянова. – Мн.: БГЭУ, 2009. – 147 с. Лю, Ю. Исследование справедливости системы налогообложения в КНР / Ю. Лю // Проблемы современной экономики. – 2009. - №4. – С.306-309. Майбуров, И.А. Налоги и налогообложение: учебник / И.А. Майбуров. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. — 509 с. Македонский, С.Н. Механизмы налогообложения, основанные на упрощенной отчетности и косвенном определении налоговых обязательств: монография / С.Н. Македонский. – М.: Инфра-М, 2009. – 142 с. Мельникова, В.И. Особенности налоговой системы в Китае / В.И. Мельникова // Вестник БГУ. – 2006. - №2. – С.11-17. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: учебник / Н.В. Миляков. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 543 с. Муравьева, З.А. Налоги и налогообложение: учебник / З.А. Муравьева. – Минск: МИУ, 2010. – 281 с. Муравьева, З.А. Финансово-кредитные системы зарубежных стран / З.А. Муравьева. – Мн.: МИУ, 2009. – 264 с. Соколов, А.А. Теория налогов: монография / А.А. Соколов. – М.: ЮрИнфо-Пресс, 2004. – 512 с. Сунь, Ю. Имущественные налоги в КНР / Ю. Сунь // Аспирант и соискатель. – 2009. - №5. – С.25-27. Сунь, Ю. Налог за пользование ресурсами в КНР / Ю. Сунь // Вестник ЮУГУ. – 2010. - №20. – С.80-82. Сунь, Ю. Налог на прибыль предприятий и подоходный налог с физических лиц в КНР / Ю. Сунь // Вестник ЮУГУ. – 2011. - №8. – С.79-85. Сунь, Ю. Налоги с оборота в КНР / Ю. Сунь // Актуальные проблемы современной науки. – 2009. - №5. – С.66-70. Сунь, Ю. О формировании ставки НДС в КНР / Ю. Сунь // Вестник АГТУ. – 2011. - №1. – С.173-175. Тарасова, В.Ф. Налоги и налогообложение: учебник / В.Ф. Тарасова. – М.: НОРМА, 2007. – 320 с. Черник, Д.Г. Налоги и налогообложение: монография / Д.Г. Черник. – М: МЦФЭР, 2006. – 528 с. Цыбина, Л. Упрощенная система налогообложения / Л. Цыбина // Налоги Беларуси. – 2011. - №6. – С.4-11. Шевель, И. Реформа налоговой системы в КНР / И. Шевель // Проблемы теории и практики управления. – 2007. - №6. – С.74-82. Шевель, И. Реформирование личного подоходного налога в Китае / И. Шевель // Проблемы Дальнего востока. – 2006. - №6. – С.51-59. Шепенко, Р.А. Второй уровень налогового законодательства КНР / Р.А. Шепенко // Вестник МГИМО. – 2008. - №1. – С.55-60. Шепенко, Р.А. Системы управления налогами в КНР и на Тайване/ Р.А. Шепенко // МЭ и МО. – 2006. - №10. – С.84-87. Шепенко, Р.А. Фискальные платежи в Китае / Р.А. Шепенко // Налоговая политика и практика. – 2006. - №2. – С.38-43. Шкребела, Е.В. Налогообложение малого бизнеса в России: монография / Е.В. Шкребела. – М.: ИЭПП, 2008. – 162 с. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник / Т.Ф. Юткина. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 430 с. China Taxation and Investment Guide / Deloitte. – Mode of access: www.deloitte.com. – Date of access: 04.08.2012. China Tax and Tax Laws [Electronic resource] / China. – Mode of access: www.worldwide-tax.com. – Date of access: 04.08.2012. Doing Business in China [Electronic resource] / China. – Mode of access: www.chinaunique.com. – Date of access: 05.08.2012. National Bureau of Statistics Database [Electronic resource] / China. – Mode of access: www.stats.gov.cn. – Date of access: 03.05.2012. Paying Taxes in China [Electronic resource] / China. – Mode of access: www.doingbusiness.com. – Date of access: 7.08.2012.
