СОДЕРЖАНИЕ
Введение. 5
1 Теоретические аспекты налогообложения торговых организаций. 7
1.1 Сущность и классификация налогов. 7
1.2 Общеустановленная система налогообложения торговых организаций в Республике Беларусь. 15
1.3 Особенности применения упрощенной системы налогообложения. 25
2 Оценка налогообложения торговых организаций в Республике Беларусь. 33
2.1 Динамика состава и структуры налоговых платежей, уплачиваемых ООО «ЛС-Платформа». 33
2.2 Оценка налоговой нагрузки на деятельность ООО «ЛС-Платформа». 41
3 Совершенствование налогообложения торговых организаций в Республике Беларусь 49
3.1 Зарубежный опыт налогообложения торговых организаций. 49
3.2 Направления совершенствования налогообложения торговых организаций в Республике Беларусь. 60
Заключение. 74
Список использованных источников. 77
Приложение А Ставки НДС в европейских странах на 1 января 2016 г………..81
По итогам второй главы дипломной работы сделаем следующие выводы. ООО «ЛС-Платформа» является малой торговой организацией, специализирующейся на торговле автозапчастями. Численность персонала организации составляет всего 3 чел. Как показал анализ динамики финансово-экономических показателей деятельности ООО «ЛС-Платформа», эффективность управления торговой организацией остается недостаточной. Несмотря на быстрый рост объемов реализации товаров (так, если в 2013 г. объем реализации товаров составлял 3792 млн р., то в 2015 г. – 6417 млн р.), не обеспечивается прибыльная работа: так, в 2015 г. организация сформировала незначительную прибыль от реализации, однако наличие убытка от прочей текущей деятельности, а также от инвестиционной и финансовой деятельности обусловило формирование чистой прибыли в размере 4 млн р. Организация работает по общей системе налогообложения, однако фактически уплачивался лишь налог на добавленную стоимость (НДС). Налог на прибыль не уплачивался в связи с отсутствием прибыли до налогообложения, налог на недвижимость – в связи с отсутствием на балансе ООО «ЛС-Платформа» объектов налогообложения им и пр. Как показал анализ динамики уплаты НДС в ООО «ЛС-Платформа», в 2014 г. налоговая база по НДС, облагаемая по ставке 20 %, возросла более чем в 35 раз, а в декабре 2015 г. в связи с несвоевременным поступлением документов, подтверждающих право на применение ставки НДС 0 %, была сформировала отрицательная налоговая база. Организация применяет налоговые вычеты в связи с реализацией автозапчастей на экспорт в рамках Таможенного союза: общая величина налоговых вычетов по НДС в декабре 2015 г. достигла 1765,9 млн р.
Важнейшим индикатором влияния налогообложения на деятельность торговой организации служит налоговая нагрузка. Необходимо отметить, что в научной литературе приводятся различные подходы к оценке налоговой нагрузки на деятельность организаций, однако наибольшую популярность получили подходы Е.А. Кировой, М.Н. Крейниной и др. Также несомненно заслуживает внимания методика белорусского исследователя И.А. Кисель. Однако большинство методик ориентировано на промышленные предприятия, что приводит к недостаточной достоверности полученных результатов при анализе деятельности торговых организаций. Так, как показал анализ деятельности ООО «ЛС-Платформа» по методике М.Н. Крейниной, общий уровень налоговой нагрузки на деятельность организации достигает 126,3 %, по методике Е.А. Кировой – 13,7 %. Более точные результаты, по мнению автора, дало применение методики И.А. Кисель. Общий коэффициент изъятия по итогам 2015 г. составил 0,007, несколько увеличившись по сравнению с 2013 г., что свидетельствует о низкой налоговой нагрузке на деятельность ООО «ЛС-Платформа»...
Список использованной литературы:
Адаменкова, С.И. Налогообложение: теория и практика: учебное пособие / С.И. Адаменкова. – Минск: Регистр, 2014. – 495 с. Бельская, О.В. Налоговое регулирование малого предпринимательства / О.В. Бельская // Вестник налоговой службы Республики Беларусь. – 2015. – №5. – С.48-51. Винокурова, Т.П. Методика анализа и оценки налоговой нагрузки организаций сферы обращения / Т.П. Винокурова // Экономика и управление. – 2009. – №3. – С.64-70. Гончарова, Л.В. Сравнительный анализ методик оценки налоговой нагрузки / Л.В. Гончарова // Библиотека РГСУ [Электронный ресурс]. – М., 2010. – Режим доступа: – Дата доступа: 10.03.2016. Дешко, Е. Налоговая система: экономический регулятор социального государства / Е. Дешко // Вестник налоговой службы Республики Беларусь. – 2015. – №5. – С.3-9. Диброва, Ж. Что ждет упрощенщиков в 2016 г. / Ж. Диброва // Упрощенная система налогообложения. – 2015. – №17. – С.44-49. Жидкова, Е.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Е.Ю. Жидкова. – М.: Эксмо, 2009. – 480 с. Заяц, Н.Е. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Н.Е. Заяц. – Минск: БГЭУ, 2008. – 320 с. Злобина, Л.И. Определение налоговой нагрузки экономического субъекта: монография / Л.И. Злобина. – М.: Академический проект, 2010. – 235 с. Казакова, М., Кнобель, А. Качество администрирования НДС в странах ОЭСР и России: монография / М. Казакова, А. Кнобель. – М.: ИЭПП, 2010. – 128 с. Калинин, А. Недвижимый ресурс / А. Калинин // ФинансыУчетАудит. – 2015. – №4. – С.15. Кийко, Д.И. Пути совершенствования налоговой системы / Д.И. Кийко // ФинансыУчетАудит. – 2015. – №3. – С.21-25. Кирова, Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты / Е.А. Кирова // Финансы. – 2008. – №9. – С.30-32. Киреева, Е.Ф. Как повысить эффективность льгот / Е.Ф. Киреева // ФинансыУчетАудит. – 2015. – №4. – С.10-12. Киреева, Е.Ф. Налог на добавленную стоимость: экономическая природа и общие проблемы взимания в странах ЕС и Республике Беларусь / Е.Ф. Киреева // БЭЖ. – 2009. – №2. – С.50-59. Киреева, Е.Ф. [и др.] Налоги и налогообложение: учебное пособие / под ред. Е.Ф. Киреевой. – Минск: БГЭУ, 2012. – 478 с. Киреева, Е.Ф. Налогообложение во внешнеэкономической деятельности: учебно-методический комплекс / Е.Ф. Киреева [Электронный ресурс] / Библиотека БГЭУ. – Минск, 2015. – Режим доступа: – Дата доступа: 27.03.2016. Киреева, Е.Ф. Налогообложение в международной экономической практике: основы организации международного налогообложения: учебное пособие / Е.Ф. Киреева. – Минск: БГЭУ, 2014. – 335 с. Кисель, И.А. Методика анализа влияния налоговой нагрузки на финансовые результаты организаций / И.А. Кисель // Библиотека ПолесГУ [Электронный ресурс]. – Пинск, 2013. – Режим доступа: – Дата доступа: 13.02.2015. Климашевский, С.С. Налоговая система Республики Беларусь: состояние и направления развития / С.С. Климашевский // Экономический бюллетень НИЭИ Минэкономики. – 2015. – №11. – С.41-45. Корецкая, М. В. Упрощенная система налогообложения как фактор развития предпринимательской деятельности в Республике Беларусь / М. В. Корецкая, О. В. Пархомик // Национальная экономика Республики Беларусь: проблемы и перспективы развития: материалы V Международной научно-практической конференции студентов (Минск, 11-12 апреля 2012 г.). – Минск: РИВШ, 2012. – С. 56-57. Крейнина, М.Н. Финансовый менеджмент: учебное пособие / М.Н. Крейнина. – М.: Дело и Сервис, 2011. – 399 с. Куликов, Н.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Н.И. Куликов. – Тамбов: ТГТУ, 2013. – 388 с. Лавренчук, Е.Н. Налоговый анализ / Е.Н. Лавренчук // Управление экономическими системами. – 2011. – №1 [Электронный ресурс]. – М., 2011. – Режим доступа: . – Дата доступа: 11.03.2016. Леликова, Е.Н. Зарубежный опыт налогообложения малого бизнеса / Е.Н. Леликова // Успехи современного естествознания. – 2014. – №12-2. – С.127-131. Лукьянова, И. А. Налоговое регулирование как функция современного государства / И. А. Лукьянова // Экономический рост Республики Беларусь: глобализация, инновационность, устойчивость : материалы IV Международной научно-практической конференции, Минск, 19-20 мая 2011 г. Т. 2 / М-во образования Республики Беларусь, УО «Белорус. гос. экон. ун-т» ; [редкол.: В.Н. Шимов (отв. ред.) и др.]. – Минск : БГЭУ, 2011. – С. 321-323. Лукьянова, И.А., Пекарская, А.Ю. Налогообложение малого бизнеса: учебно-методический комплекс / И.А. Лукьянова, А.Ю. Пекарская [Электронный ресурс] / Библиотека БГЭУ. – Минск, 2015. – Режим доступа: – Дата доступа: 24.03.2016. Лыкова, Л.Н., Букина, И.С. Налоговые системы зарубежных стран: учебное пособие / Л.Н. Лыкова, И.С. Букина. – М.: Юрайт, 2014. – 428 с. Майбуров, И.А. Теория и практика налогообложения: учебное пособие / И.А. Майбуров. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 558 с. Налоговый кодекс Республики Беларусь: Общая часть: Закон Респ. Беларусь от 19.12.2002 г. №166-З, в ред. Закона Респ. Беларусь от 30 декабря 2015 г. №343-З // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. – 2016. – №2/933. Налоговый кодекс Республики Беларусь: Особенная часть: Закон Респ. Беларусь от 29.12.2009 г. №71-З, в ред. Закона Респ. Беларусь от 30 декабря 2015 г. №343-З // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. – 2016. – №2/2343. О взимании налога на добавленную стоимость: Указ Президента Респ. Беларусь от 26 февраля 2015 г. №99 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. – 2015. – №1/15670. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие / В.Г. Пансков. – М.: МЦФЭР, 2007. – 592 с. Перов, А.В., Толкушкин, А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / под ред. А.В. Перова. – М.: Юрайт, 2012. – 899 с. Петрова, Ю.М. Налогообложение прибыли субъектов экономической деятельности / Ю.М. Петрова // Международный научно-исследовательский журнал. – 2015. – №3-3. – С.80-81. Пешкова, Е.П. Методические подходы к определению налоговой нагрузки на микроуровне / Е.П. Пешкова // Вестник ТИУЭ. – 2013. – №1. – С.3-10. Поляк, Г.Б. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Г.Б. Поляк. – М.: Юрайт, 2013. – 463 с. Прокопенко, К.И. Методика налогового анализа на предприятии торговой отрасли / К.И. Прокопенко // Молодой ученый. – 2015. – №21. – С.446-450. Рогожкина, Т. Зарубежный опыт налогового консультирования / Т. Рогожкина // Юстиция Беларуси. – 2014. – №12. – С.19-20. Саркисян, Э. П. Упрощенная система налогообложения и налог на добавленную стоимость: точка зрения / Э. П. Саркисян // Актуальные проблемы налоговой политики: Сборник статей участников VII Международной научно-практической конференции молодых ученых и студентов (Минск - Москва - Екатеринбург - Харьков, апрель, 2015 г.) / Министерство образования Республики Беларусь; Учреждение образования "Белорусский государственный экономический университет"; сост. Е. Ф. Киреева. – Минск: БГЭУ, 2015. – С. 235-239. Селина, Т.Е. Налоговая нагрузка экономики как макроэкономический индикатор налоговой системы государства и методы его оценки / Т.Е. Селина // Библиотека МИУ [Электронный ресурс]. – Минск, 2015. – Режим доступа: – Дата доступа: 9.03.2016. Синельников-Мурылев, С.Г., Шкребела, Е.В. Совершенствование взимания налога на прибыль в Российской Федерации в среднесрочной перспективе: монография / под ред. С.Г. Синельникова-Мурылева. – М.: ИЭПП, 2011. – 264 с. Социально-экономическое положение Республики Беларусь в январе-декабре 2015 г.: статистический сборник. – Минск: Национальный статистический комитет, 2016. – 98 с. Старовойтова, Д. Очередная нагрузка на бизнес? / Д. Старовойтова // Директор. – 2015. – №10. – С.48-49. Сякин, Р.Р. Экономическая сущность и элементы налоговой системы / Р.Р. Сякин // Вестник СГСЭУ. – 2012. – №4. – С.133-138. Табала, Д. Ч. Элементы налогообложения и классификационные признаки деления налогов / Д. Ч. Табала // Вестник Белорусского государственного экономического университета. – 2007. – №3. – С. 67-72. Фетисов, П.С. Сравнительный анализ налогообложения прибыли организаций в РФ и зарубежных странах / П.С. Фетисов // International Scientific Review. – 2015. – №3. – С.1-4. Филиппович, Е.С. Налоги и налогообложение: электронный УМК // Электронная библиотека БГЭУ [Электронный ресурс]. – Минск, 2015. – Режим доступа: Дата доступа: 8.01.2016. Финансы Республики Беларусь: статистический сборник. – Минск: Национальный статистический комитет, 2015. – 267 с. Черник, Д.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Д.Г. Черник. – М.: Юрайт, 2010. – 367 с. VAT Rates [Электронный ресурс] / European Commission. – Brussel, 2016. – Access mode: – Access date: 21.03.2016.
