Введение. 5
1 Теоретические основы налогообложения малого бизнеса. 7
1.1 Экономическая сущность налогов и принципы эффективного налогообложения 7
1.2 Особенности налогообложения малого бизнеса в Республике Беларусь. 18
2 Анализ налогообложения малого бизнеса в Республике Беларусь на примере ООО «Либертайм Консалт». 29
2.1 Общая характеристика ООО «Либертайм Консалт». 29
2.2 Анализ налогообложения в ООО «Либертайм Консалт». 37
3 Основные направления совершенствования налогообложения малого бизнеса в Республике Беларусь. 46
3.1 Зарубежный опыт налогообложения малого бизнеса. 46
3.2 Пути совершенствования налогообложения малого бизнеса в Республике Беларусь 57
Заключение. 67
Список использованных источников. 71
Приложение А Выписка из налоговых деклараций ООО «Либертайм Консалт» по налогу по упрощенной системе налогообложения за 2015-2017 гг.. 76
Приложение Б Выписка из книг учета доходов и расходов ООО «Либертайм Консалт» за 2015-2017 гг. 77
Применение малыми организациями УСН прекращается, и они осуществляют исчисление и уплату налогов, сборов (пошлин) в общем порядке начиная с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором:
– численность работников торговой организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно превысила 100 человек;
– валовая выручка организации нарастающим итогом в течение календарного года превысила 1159,8 тыс. р.;
...
ООО «Либертайм Консалт» зарегистрировано 28 августа 2015 г. в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за регистрационным номером 192526818. Обособленные подразделения (филиалы, представительства) у предприятия отсутствуют. Зависимых и дочерних обществ ООО «Либертайм Консалт» не имеет. Общество является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетные счета в банковских учреждениях, круглую печать и штампы.
Организация специализируется на оказании бухгалтерских услуг клиентам – юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. Работа с физическими лицами организацией не ведется.
..
Имеющиеся данные представлены в таблице 2.1.
Таблица 2.1 – Динамика основных экономических показателей деятельности ООО «Либертайм Консалт» в 2015-2017 гг., р.
...
.1 Зарубежный опыт налогообложения малого бизнеса
В международной практике налогообложения по отношению к субъектам малого и среднего предпринимательства предусмотрено два основных подхода. Первый подход заключается в использовании пониженных ставок по отношению к налоговой базе, определяемой в соответствии с общими правилами. То есть происходит снижение ставки налога на доходы корпораций, по сравнению со ставками для крупных компаний. В большинстве стран снижение ставок налога на прибыль распространяется как на малое, так и на среднее предпринимательство. Обычно эта мера открыто не подкрепляется налоговой льготой, а используется как элемент налоговой политики. Так, в США на федеральном уровне для мелких и средних предприятий используются пониженные ставки (соответственно 15 и 25 %). В Великобритании при основной ставке в 35 % установлена специальная пониженная ставка корпоративного налога на малое предпринимательство в 25 %. В Италии в отдельных регионах с апреля 1986 г. созданные фирмы освобождаются от корпоративного и местного налога на 10 лет. В Бельгии стимулирования малых венчурных фирм, создающих высокие технологии, поддерживается освобождением от налога также на 10 лет. Во Франции с октября 1988 г. вновь созданные фирмы в первые два года полностью освобождаются от корпоративного налога, а в последующие три года они платят 75 %, 50 % и 25 % от его величины [6, c. 274].
Кроме этого, в развитых странах принята прогрессивная шкала налогообложения. При чем в некоторых странах разницы выплачиваемого налога малым бизнесом и крупными предприятиями весьма существенна. Например, в Канаде 43 % и 22 % соответственно [17, c. 91]. В США, кроме пониженных налоговых ставок для малого бизнеса, для субъектов данного бизнеса существует возможность приобретения лицензии на определенный вид деятельности по сниженной стоимости и она заменяет местные налоги и сборы.
...
В настоящее время в налоговом законодательстве Республики Беларусь предусмотрена возможность уменьшения налоговой базы по налогам, уплачиваемым субъектами хозяйствования, в связи с чем целесообразно применить данный инструмент в отношении отдельных налоговых платежей (таблица 3.3).
Таблица 3.3 – Возможные направления уменьшения налоговой базы в деятельности малых организаций Республики Беларусь
Список использованной литературы:
Агабекян, О.В., Макарова, К.С. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / О.В. Агабекян, К.С. Макарова. – М.: АТИСО, 2013. – 172 с. Агирбова, А.А. Налоговая система как правовая категория и институт финансовой системы / А.А. Агирбова // Аллея науки. – 2017. – Т.2. – № 15. – С. 565-569. Валевич, Ю. Международный опыт налогообложения малого бизнеса и ситуация в Беларуси [Электронный ресурс] / Ю. Валевич // БГУ. – Минск, 2013. – Василевская, Т.И. Налогообложение организаций и оптимизация налоговых платежей: учебно-методическое пособие / Т.И. Василевская. – Минск: ТетраСистемс, 2011. – 80 с. Геврасева, А.П. Организация (предприятие) как субъект хозяйствования: лекция [Электронный ресурс] / А.П. Геврасева // ГГУ им. Скорины. – Гомель, 2016. – Режим доступа: Дата доступа: 08.02.2018. Горовцова, М.А. Налоговое стимулирование малого предпринимательства в зарубежных странах / М.А. Горовцова // Налоги и финансовое право. – 2012. – № 5. – С. 274-280. Всего: 52 источника
