СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ. 4
1 Теоретические и правовые основы функционирования индивидуальных предпринимателей как субъектов налоговых правоотношений. 6
1.1.Экономическая сущность, роль и правовой статус индивидуального предпринимательства. 6
1.2.Зарубежный опыт налогообложения индивидуальных предпринимателей. 13
2 Оценка действующей системы налогообложения индивидуальных предпринимателей в Республике Беларусь. 21
2.1Характеристика общего режима налогообложения индивидуальных предпринимателей. 21
2.2 Специальные режимы налогообложения: сущность и особенности применения 23
2.3 Оценка системы взаимоотношений индивидуальных предпринимателей с налоговыми органами (на примере Инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Щучинскому району) 38
3 Перспективы развития индивидуального предпринимательства в Республике Беларусь 45
3.1 Развитие налоговой системы в сфере индивидуального предпринимательства как фактор экономического роста. 45
3.2 Проблемы функционирования индивидуальных предпринимателей и пути их решения 66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 73
Список литературных источников.. 76
Программой социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011-2015 гг. предусмотрено продолжать налоговую реформу, которая обеспечит закрепление сложившихся положительных тенденций в области налогообложения и дальнейшее совершенствование налогового законодательства в целях снижения налоговой нагрузки, улучшения налогового администрирования и повышения рациональности, справедливости и стабильности налоговой системы. Повышение справедливости и нейтральности налоговой системы требует урегулирования значительного объема задолженности предприятий по налоговым платежам и совершенствования процедур уплаты налогов, сборов (пошлин).
Одной из основных задач на 2013 – 2015 годы, в соответствии с государственной Программой поддержки малого и среднего предпринимательства в Республики Беларусь на 2013 -2015 годы, утвержденной Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.12. 2012 г. № 1242 является сохранение уровня занятости и создание новых рабочих мест в сфере малого предпринимательства, что будет способствовать поглощению рабочей силы, высвобождающейся в результате кадровой реструктуризации крупных предприятий.
Для развития малого предпринимательства, создания новых субъектов малого предпринимательства необходимо обеспечить имущественную, финансовую и информационную поддержку со стороны органов государственного управления. Должна быть продолжена работа по дальнейшему совершенствованию законодательства, либерализации условий осуществления экономической деятельности в сфере предпринимательства.
Одними из сдерживающих факторов в развитии предпринимательства, создании новых предприятий в период экономического кризиса являлись:
- снижение совокупного потребительского спроса на товары и услуги;
- высокий размер арендной платы за здания, сооружения и помещения, находящиеся в коммунальной собственности;
- значительные финансовые затраты субъектов малого предпринимательства при подключении объектов к инфраструктуре.
Список литературных источников
Налоговый кодекс РБ от 19.12.2002 № 166-3// Консультант Плюс [Электронный ресурс] / Нац. Центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2014 Абрютина, М.С. Экономический учет и анализ деятельности предприятия /М.С. Абрютина // Вопросы статистики.- 2011.-№ 11.- c. 34-37 Адаменкова, С. И. Налогообложение: пособие / С.И. Адаменкова, О.С. Евменчик - Минск.: Элайда, 2009 - 256 с. Адаменкова, С.И. Анализ хозяйственной и финансовой деятельности / С.И. Адаменкова. - Минск: Элайда, 2010. - 352 с. Адаменкова, С.И. Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах (теория, практика, комментарии)./ С.И. Адаменкова, О.С. Евменчик – Минск , 2009.– 396 с. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учебник / Н.А. Русак.; Под общ. Ред. В.И. Стражева. – Мнинск : Выш. шк., 2008 - 398 с. Астринский, Д. Экономический анализ финансового положения предприятия / Д. Астринский // Экономист. - 2007.- №12.- c. 34-47 Бибик , Т.Б. Налоговая политика как фактор устойчивого социально-экономического развития Республики Беларусь/ Т.Б. Бибик // Гумм.-эк.веснiк. № 1. 2013. – С. 111-129 Василевская , Т. И., Стасенко В. А. Налоги Беларуси: Теория, методика и практика /Т.И. Василевская , В.А. Стасенко . – Минск: Белпринт, 2009. – 544 с. Винокурова Т. П. Налоги и неналоговые обязательные платежи: сходство и отличия/ Т.П. Винокурова // Бухгалтерский учет и анализ. - 2011. - N 1. - С. 29-31 Герасимова, В.И. Анализ хозяйственной деятельности: Курс лекций. Часть II / В.И. Герасимова, Г.Л. Харевич. – Минск : Академия управления при Президенте Республики Беларусь, 2009. – 380 с. Глухов В.В. Налоги: Теория и практика / В.В. Глухов В.В., И.В. Дольдэ . – СПб.: Издательство «Лань», 2011.– 246 Головачев, А.С. Налогообложение / А.С. Головачев , Л.П. Пацкевич . – Минск: Академия управления при Президенте РБ, 2007 – 132 с. Головачев, А.С. Экономика предприятия. В 2 частях. Часть II / А.С. Головачев. – Минск: Вышэйшая школа, 2008 – 464 с Горош Ю. В. Принципы правового регулирования налоговых отношений / Ю.В. Горош // Юрист. – 2012. – N – с. 20-21. Гюрджан, В.А. Налоги в Республике Беларусь: теория и практика в цифрах и комментариях / Гюрджан, В.А. - Минск: ПЧУП «Светоч», 2012. - 256 с. Журавлева , Т. А. Налоги как системообразующий фактор экономического развития / Т.А. Журавлева // Финансы и кредит. - 2012. - N 4. - С. 47-49. Заяц, Н. Е. Современное налогообложение и его развитие / Н.Е. Заяц // Финансы, учет, аудит. – 2012. – N – с. 51-53. Заяц, Н.Е. Налог как экономическая категория / Н.Е. Заяц // Финансы, учет, аудит . - 2011. № 1. С.28-30. Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е. Заяц .– Минск : БГЭУ, 2011 – 220с. Карагод , В.С., Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.С. Карагод , В.В. Худолеев - Москва : ФОРУМ: ИНФА - М, 2009 - 288 с. Киреева, Е. Налоговая система Республики Беларусь / Е. Киреева, Е. Киреева // Директор. - 2013. - № 3. - С. 24-25. Льготы по налогам и неналоговым платежам, установленные законами Республики Беларусь // Главный бухгалтер. 2012. №32. С.13-18. Миронова , Т.Н. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для спец.: "Экон. теория", "Экономика", "Мировая экономика"/ Т.Н. Миронова .– Мн.: Право и экономика, 2009. – 274 с. Муравьева , З.А. Налоги и налогообложение/ З.А. Муравьева – Мн.: Изд-во МИУ, 2012. – 172с. Неверов, А.В. Налоговая политика как средство реализации стратегии устойчивого развития / А.В. Неверов // Белорусский экономический журнал. 2012. №4. С.55-65. Налоги: Учеб. пособие/ Под ред.Д.Г. Черника. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 544 с. Налоги: Учебник для студентов вузов / [Н.Н. Селезнева и др.]; под ред.Д.Г. Черника, И.А. Майбурова, А.Н. Литвиненко. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 479 с. Налоги: вопросы и ответы // Финансы. - 2013. - N 1. - С. 37-39. Налоги: Учебн. пособие / Под общ. ред. Н. Е. Заяц, Т. И. Василевской. – Минск : БГЭУ, 2012. – 368 с. Налоги в Республике Беларусь: Теория и практика в цифрах и комментариях / В.А. Гюрджан, Н.Э. Масинкевич, В.В. Шевцова и др.; Под общ. ред. В.А. Гюрджан. Минск : Светоч, 2013. 256с. Налоги в РБ: Теория и практика в цифрах и комментариях. / Под ред. В.А.Гюрджан. – Минск : ПЧУП «Светоч», 2012. Неверов , А.В. Налоговая политика как средство реализации стратегии устойчивого развития. / А.В. Неверов // Белорусский экономический журнал . № 4. 2014. – С. 110-111. Образкова, Т. Белорусская налоговая система далека от совершенства / Т. Образкова // Национальная экономическая газета. 212. 30 сентября (№76). С.6. Официальный сайт Министерства по налогам и сборам[Электронный ресурс].–Минск-. Попов , Е.М. Налоговый потенциал Республики Беларусь: проблемы и перспективы развития / Е.М. Попов // Бухгалтерский учет и анализ. 2012. №5. С.22-25. Родионова, В. М. Финансы / В.М. Родионова. – Москва : Финансы и статистика, 2009. – 380 с. Рыбакова , О.А. Оптимизация налогообложения / О.А. Рыбакова // Консультант бухгалтера. –№24,– 2010. Стасенко , В.А. Налоговая политика и создание оптимальной налоговой системы РБ / В.А. Стасенко – Минск : Парадокс, 2006 - 64с. Теория финансов : Учебн. пособие / Под общ. ред. Н. Е. Заяц, М. К. Фисенко, Т. Е. Бондарь и др. – Мнинск : Высшая школа, 2008. – 368 с. Табала , Д.Ч. Сущность налога и система налогообложения / Д.Ч. Табала // Веснiк Бела-рускага дзяржаунага эканамiчнага унiверсiтэта. 2013. №3. С.65-67. Тарасова, В.Ф. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/ В.Ф. Тарасова, Т.В. Савченко ,Л.Н. Семыкина – Москва : КНОРУС, 2012. - 288 с. Савицкая, Г.В. Экономический анализ: учеб. / Г.В. Савицкая. – Москва : Новое знание, 2007. - 679 с. Фадеев , В. Налоговый кодекс: врожденных пороков нужно избегать до родов // Белорусский деловой портал [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.neg.by – Дата доступа: 05.04.2014. Финансы предприятий: Учебник/ Под ред. М.В. Романовского. – СПб.: «Издательский дом «Бизнес-пресса», 2009. – 528 с. Финансы предприятий: Учебн. пособие / Под общ. ред. Н. Е. Заяц, М. К. Фисенко и др. – Минск : Высшая школа, 2011. – 524 с. Ханкевич, Л.А. Налоги и налоговое право Республики Беларусь: Учеб. пособие./ Л.А. Ханкевич .- Минск : МИЦ РИВШ БГУ, 2009. 183с. Чечевицына, Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. / Л.Н. Чечевицына. – Москва : Маркетинг, 2010. – 352 с Шнирман , С. Налогообложение / С. Шнирман // Главный бухгалтер. 2012. №3. С.65-69 Шулейко, О.Л. Влияние налоговой политики на финансово-хозяйственную деятельность субъектов хозяйствования / О.Л. Шулейко // Белорусский экономический журнал. 2012. №2. С.82-91 Экономический потенциал Республики Беларусь: состояние и развитие / А.А. Илюкович, А.В. Бычинский, Р.П. Валевич, И.В. Велентей и др. Мн.: БГЭУ, 2011. 70с.
