СОДЕРЖАНИЕ
Введение. 5
1 Экономическая сущность налога на прибыль и его место в системе налогообложения в Республике Беларусь. 7
1.1 Экономическая сущность, функции налога на прибыль и его роль в формировании финансовых ресурсов Республики Беларусь. 7
1.2 Методологические основы взимания налога на прибыль организаций в Республике Беларусь. 16
1.3 Значение налоговой дисциплины и ответственность плательщиков за ее нарушение 25
2 Оценка действующей системы исчисления и взимания налога на прибыль в ИМНС по Московскому району г. Минска. 31
2.1 Анализ структуры и динамики поступления налога на прибыль. 31
2.2 Анализ контроля налоговых органов за правильностью исчисления и взимания налога на прибыль. 38
3 Механизмы оптимизации и минимизации налога на прибыль в условиях финансово-экономической нестабильности. 49
3.1 Стимулирование инвестиционной и инновационной деятельности организаций посредством совершенствования налогообложения прибыли. 49
3.2 Совершенствование механизма предоставления инвестиционного вычета и переноса убытков на будущее в качестве. 56
3.3 Адаптация зарубежного опыта оптимизации налогообложения прибыли организации 62
Заключение. 73
Список использованных источников. 76
Так, их количество упало до 122, что на 84 меньше по сравнению с 2013 г. Доля внеплановых проверок достигла 94,7 %, в т.ч. выездных – 92 %. Удельный вес выездных внеплановых проверок в отношении ИП в общем количестве проверок незначительно сократился и составил 69,3 %, также продолжилось сокращение удельного веса тематических оперативных проверок – до 2,6 % в 2015 г.
Оценим результативность мероприятий налогового контроля в ИМНС по Московскому району г. Минска. Данные представлены в таблице 2.8.
Таблица 2.8 – Оценка результативности мероприятий по налоговому контролю в ИМНС по Московскому району г. Минска
|
Показатели |
2013 г. |
2014 г. |
2015 г. |
|
Общее количество проверок |
2097 |
2380 |
2283 |
|
Количество результативных проверок |
1349 |
965 |
505 |
|
Доля результативных проверок, % |
64,3 |
40,5 |
22,1 |
|
Доначислено налогов по итогам проверок, млн р. |
153797,1 |
201540,8 |
321470,6 |
|
Объем доначисленных налогов в расчете на одну проверку, млн р. |
114,0 |
208,9 |
636,6 |
Примечание – Источник: [47].
Как видно из таблицы 2.8, имеет место тенденция сокращения удельного веса результативных проверок в общем количестве налоговых проверок, проведенных ИМНС по Московскому району г. Минска. Так, если в 2013 г. удельный вес результативных проверок составил 64,3 %, то в 2014 г. – 40,5 %, а в 2015 г. – 22,1 %. Одновременно произошел существенный рост объема доначисленных налогов в расчете на одну налоговую проверку: 114 млн р. в 2013 г. и 636,6 млн р. в 2015 г.
Охарактеризуем методику контроля за полнотой исчисления и уплаты налога на прибыль в ИМНС по Московскому району г. Минска. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налога на прибыль проводится в ходе камеральных и выездных налоговых проверок. Камеральные проверки проводятся в соответствии с нормами НК и заключаются в изучении налоговых деклараций (расчетов), деклараций о доходах и имуществе и (или) иных документов, представленных плательщиком (иным обязанным лицом) или полученных налоговым органом в соответствии с законодательством [36]. Камеральная проверка проводится без выдачи предписания на ее проведение по месту нахождения налогового органа....
Список использованной литературы:
Абрамчик, Л.Я. Финансовое право Республики Беларусь [Электронный ресурс] / Электронное учебное пособие ГрГУ. – Гродно, 2012. – Режим доступа: – Дата доступа: 30.11.2015. Агапова, Т.А., Серёгина, С.Ф. Макроэкономика: учебник / под ред. Т.А. Агаповой. — М.: Московский финансово-промышленный университет «Синергия», 2013. — 560 с. Административная ответственность за налоговые нарушения значительно смягчена // МНС Республики Беларусь [Электронный ресурс]. – Минск, 2014. – Режим доступа: – Дата доступа: 14.12.2015. Барулин, С.В. Налоговый менеджмент: учебное пособие / С.В. Барулин. – М.: Омега-Л, 2012. – 207 с. Белова, А. Влияние налога на прибыль на экономику стран: российский и украинский опыт / А. Белова // Актуальные вопросы инновационной экономики. – 2014. – №7. – С.20-24. Ботеновская, Е. Направления и механизм реализации инновационной политики Республики Беларусь / Е. Ботеновская // Банковский вестник. – 2014. – №1. – С.36-42. Бюджетная политика [Электронный ресурс] / Министерство финансов. – Минск, 2016. – Режим доступа: www.minfin.gov.by. – Дата доступа: 12.03.2016. Бюджетный кодекс: Закон Республики Беларусь от 16 июля 2008 г. №412-З: с изм. и доп. // Эталон-Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информации. ― Минск, 2014. Васевич, А. Ответ на современные вызовы / А. Васевич // ФинансыУчетАудит. – 2014. – №8. – С.9-11. Василевская, Т.И. Налогообложение организаций и оптимизация налоговых платежей: учебно-методическое пособие / Т.И. Василевская. – Минск: ТетраСистемс, 2011. – 80 с. Воробьев, И.П. Экономика организаций: курс лекций / И.П. Воробьев. – Минск: Беларуская навука, 2012. – 406 с. Герасимова, В. Налоговый кодекс-2016: четыре блока изменений / В. Герасимова // ЭГ. – 2015. – 25 дек. – С.3-4. Горский, И.В. Налоговая политика России: итоги и перспективы: монография / И.В. Горский. – М.: Инфра-М, 2009. – 155 с. Грабун, А.В. Пузикова, А.Ф. Налоговое стимулирование инноваций в Республике Беларусь / А.В. Грабун, А.Ф. Пузикова // Библиотека БГУ [Электронный ресурс]. – Минск, 2011. – Режим доступа: – Дата доступа: 20.02.2016. Груша, А.В. Налоговые каникулы как инструмент налогового стимулирования инновационной активности в Республике Беларусь / А.В. Груша // Библиотека БГУ [Электронный ресурс]. – Минск, 2014. – Режим доступа: – Дата доступа: 21.02.2016. Дашкевич, В.Е. Типичные нарушения, выявляемые в ходе проверок в строительной сфере / В.Е. Дашкевич // Налоги Беларуси. – 2014. – №22. – С.62-63. Дешко, Е. Налоговое законодательство в 2016 г. / Е. Дешко // Вестник Налоговой службы Республики Беларусь. – 2016. – №1. – С.4-8. Жердецкая, А. Исчисление налога на прибыль в 2015 г. / А. Жердецкая // Моя бухгалтерия. – 2015. – №5. – С.18-20. Захарова, А.Г. Налог на прибыль в 2014 г.: сближение бухгалтерского и налогового учетов / А.Г. Захарова // Сборник научных статей студентов, магистрантов, аспирантов. Вып. 13: в 2-х т. Т. 2 / cост. С. В. Анцух; под общ. ред. В. Г. Шадурского. — Минск: Четыре четверти, 2014. — 344 с. Заяц, Н.Е. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Н.Е. Заяц. – Минск: БГЭУ, 2008. – 320 с. Ивашкевич, М. Р. История возникновения и экономическая сущность показателя "валовая прибыль" / М. Р. Ивашкевич // Национальная экономика Республики Беларусь: проблемы и перспективы развития : материалы VIII Междунар. науч.-практ. конф. студентов (Минск, 15— 16 апр. 2015 г.). — Минск : БГЭУ, 2015. — С. 112-113. Инвестиционные и инновационные льготы по налогу на прибыль // Юридический мир. – 2014. – №17. – С.28-36. Киреева, Е.Ф., Лукьянова, И.А. Национальная налоговая система: направления и перспективы модернизации / Е.Ф. Киреева, И.А. Лукьянова // БЭЖ. – 2015. – №2. – С.89-98. Киреева, Е.Ф. Финансирование инновационной деятельности и применение налоговых льгот: современное состояние в Республике Беларусь / Е.Ф. Киреева // Вопросы современной экономики. – 2014. – №1 [Электронный ресурс]. – М., 2014. – Режим доступа: – Дата доступа: 21.02.2016. Кодекс Республики Беларусь об административных нарушениях: Закон Респ. Беларусь от 21 апреля 2003 г. №194-З: в ред. Закона Респ. Беларусь от 15 июля 2015 г. №305-З // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2015. Колчина, Н.В. Финансовый менеджмент: учебное пособие / Н.В. Колчина. – М.: Юнити-ДАНА, 2012. – 484 с. Комментарий к изменениям, внесенным в Налоговый кодекс // Консультант бухгалтера. – 2015. – №4. – С.10-15. Клишевич, М.Б. Финансы организаций: учебник / М.Б. Клишевич. – М.: КноРус, 2012. – 303 с. Кондратов, В.М. Амортизационная премия по нематериальным активам как фактор инновационного развития экономики / В.М. Кондратов // Вестник Совета молодых ученых и специалистов Челябинской области. – 2015. – №4. – С.70-76. Крылова, А.Ю. Роль налога на прибыль в стимулировании инвестиционной деятельности организаций / А.Ю. Крылова // Экономика и социум. – 2015. – №2-2. – С.1298-1304. Кулаженко, В. Применение торговыми организациями инвестиционного вычета в 2015 году / В. Кулаженко // Моя бухгалтерия. Торговля и общественное питание. – 2015. – №1. – С.31-35. Леутина, Л.И. Финансовая система Республики Беларусь: учебное пособие / Л.И. Леутина. ― Минск: АУП, 2012. ― 166 с. Лузина, Е.Н. Эволюция налога на прибыль / Е.Н. Лузина // Вестник Югорского государственного университета. – 2007. – №6. – С.61-65. Майбуров, И.А. Теория и практика налогообложения: учебное пособие / И.А. Майбуров. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 558 с. Малахова, А.А. Перенос убытков при реорганизации: налогово-правовой аспект / А.А. Малахова // Право.by. – 2014. – №5. – С.36-39. Методические рекомендации по проверке налога на прибыль // Министерство финансов РФ [Электронный ресурс]. – М., 2012. – Режим доступа: www.minfin.ru. – Дата доступа: 16.02.2016. Митрофанов, И.А. Актуальность применения зарубежного опыта налогообложения предприятий в российских условиях / И.А. Митрофанов // Молодой ученый. – 2013. – №9. – С.217-220. Муравьева, З.А. Налоги и налогообложение: учебник / З.А. Муравьева. – Минск: МИУ, 2014. – 281 с. Налог на прибыль: ключевые изменения с 1 января 2015 г. // Моя бухгалтерия. Строительство. – 2015. – №4. – С.36-39. Налоговый кодекс Республики Беларусь: общая часть: Закон Респ. Беларусь от 19 декабря 2002 г. №166-З: в ред. Закона Респ. Беларусь от 30 декабря 2014 г. №224-З // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2014. Налоговый кодекс Республики Беларусь: особенная часть: Закон Респ. Беларусь от 29 декабря 2009 г. №71-З: в ред. Закона Респ. Беларусь от 30 декабря 2014 г. №224-З // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2014. Наука и инновационная деятельность в Республике Беларусь: статистический сборник. – Минск: Белстат, 2015. – 138 с. О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам предпринимательской деятельности и налогообложения: Закон Респ. Беларусь от 30 декабря 2015 г. №343-З // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2015. О соответствии Конституции Респ. Беларусь Закона Респ. Беларусь «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Респ. Беларусь»: решение Конституц. Суда Респ. Беларусь, 26 дек. 2011 г., №Р-662 / 2011 // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2012. О финансовых результатах организаций // Национальный статистический комитет [Электронный ресурс]. – Минск, 2015. – Режим доступа: . – Дата доступа: 4.12.2015. Овчинников, В.И. Развитие теории налогов как отражение эволюции систем налогообложения / В.И. Овчинников // Вестник Адыгейского государственного университета. – 2012. – №1. – С.18-24. Отчетные материалы инспекции Министерства по налогам и сборам по Московскому району г. Минска за 2011-2015 гг. Пекарская, А. Ю. Налоговое стимулирование инновационной деятельности субъектов малого бизнеса / А. Ю. Пекарская // Экономический рост Республики Беларусь: глобализация, инновационность, устойчивость: материалы VI Международной научно-практической конференции, Минск, 17-18 мая 2012 г. / [редкол.: В.Н. Шимов (отв. ред.) и др.] ; М-во образования Респ. Беларусь, УО "Белорусский гос. экон. ун-т". — Минск: БГЭУ, 2012. — Т. 1. — С. 332-333. Петрова, Ю.М. Налогообложение прибыли в деятельности экономических субъектов / Ю.М. Петрова // Международный научно-исследовательский журнал. – 2015. – №3-3. – С.80-86. Поляк, Г.Б. Бюджетная система России: учебное пособие / Г.Б. Поляк. – М.: Юнити-Дана, 2015. – 591 с. Примшиц, Д.В. Направления развития амортизационной политики машиностроительных предприятий Республики Беларусь: автореферат дисс. … канд. экон. наук: 08.00.05 / Д.В. Примшиц. – Минск, 2010. – 25 с. Русак, Е.С. Экономика предприятий: ответы на вопросы / Е.С. Русак. – Минск: ТетраСистемс, 2012. – 140 с. Сергеева, С.С. Факторы роста прибыли в современных условиях / С.С. Сергеева // Международный журнал экспериментального образования. – 2011. – №8. – С.280-281. Степаненко, Д.М. Концепция налогового стимулирования инновационной деятельности в Союзном государстве Республики Беларусь и Российской Федерации / Д.М. Степаненко // Библиотека МИУ [Электронный ресурс]. – Минск, 2012. – Режим доступа: – Дата доступа: 20.02.2016. Суханова, И.В. Развитие механизма налогового регулирования прибыли коммерческого банка: автореферат дисс. … канд. экон. наук: 08.00.10 / И.В. Суханова. – Йошкар-Ола, 2012. – 24 с. Сушкова, Е.Е. Налоговая дисциплина как фактор экономической безопасности региона / Е.Е. Сушкова // Молодой ученый. – 2014. – №4. – С.128-134. Сякин, Р.Р. Экономическая сущность и элементы налоговой системы / Р.Р. Сякин // Вестник СГСЭУ. – 2012. – №4. – С.133-138. Уголовный кодекс Республики Беларусь: Закон Респ. Беларусь от 9 июля 1999 г. №275-З: в ред. Закона Респ. Беларусь от 28 апреля 2015 г. №256-З // Эталон – Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Республики Беларусь. – Минск, 2015. Филиппович, Е.С. Налоговый контроль: учебное пособие / Е.С. Филиппович, М.А. Шклярова. – Минск: БГЭУ, 2014. – 398 с. Филиппович, Е. С. Пути совершенствования налогового контроля / Е. С. Филиппович // Актуальные проблемы развития финансово-кредитного механизма в инновационной экономике : материалы международной научно-практической конференции, Минск, 29-30 ноября 2007 г. / М-во образования РБ, Белорус. гос. экон. ун-т ; [редкол.: Г.А. Короленок (отв. ред.) и др.]. - Минск : БГЭУ, 2007. – С. 121-122. Хакуй, А.А. Сравнительная характеристика российского и зарубежного опыта налогообложения прибыли организаций / А.А. Хакуй // Медицина и образование в Сибири [Электронный ресурс]. – Новосибирск, 2014. – Режим доступа: Дата доступа: 19.02.2016. Хилюта, В. Уклонение от налогов: способов много, ответ один // Издательский дом Статут [Электронный ресурс]. – Минск, 2013. – Режим доступа: – Дата доступа: 12.12.2015. Химичева, Н.И. Налогообложение в предпринимательской деятельности: пособие / Н.И. Химичева. – М.: Волтерс Клувер, 2013. – 432 с. Черник, Д.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Д.Г. Черник. – М.: МЦ ФЭР, 2011. – 581 с. Шагунова, М.А. Налог на прибыль организаций на примере коммерческого предприятия / М.А. Шагунова // Экономика и менеджмент инновационных технологий. – 2014. – №6. – С.23. Шарендо, Е.В. Применение организациями инвестиционного вычета для целей исчисления налога на прибыль / Е.В. Шарендо // Планово-экономический отдел. – 2014. – №7. – С.84-87. Шиханова, Р.М. Развитие методологии аудита налога на прибыль: автореферат дисс. … канд. экон. наук: 08.00.10 / Р.М. Шиханова. – Санкт-Петербург, 2015. – 18 с. Шклярова, М.А. Налоговое регулирование инвестиционной деятельности в Республике Беларусь: автореферат дисс. … канд. экон. наук: 08.00.10 / М.А. Шклярова. – Минск, 2015. – 24 с. Шутова, О.А. Налоговое регулирование и совершенствование системы налогообложения / О.А. Шутова // Актуальные проблемы науки XXI века. – 2012. – № 1. – С.102-106. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Т.Ф. Юткина. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 240 с.
