Косвенное налогообложение и его влияние на финансовое состояние организации

Фрагмент работы:

Основной законодательный акт, который регламентирует косвенные налоги в Республике Беларусь – это Налоговый Кодекс. В 2021 году в него внесли правки и дополнения.

НДС является одним из основных косвенных налогов. Предприятие включает сумму НДС в цену реализуемой продукции, а, получив выручку, уплачивает эту сумму в виде налога в бюджет, и так до конечного потребителя. Таким образом, предприятия являются только сборщиками этого вида налога, а фактическими плательщиками выступают конечные потребители товаров, работ или услуг. Поэтому важно, чтобы плательщик понимал смысл изъятия у него средств в казну. Данная система налогообложения создана для того, чтобы избежать уплаты налога на налог в связи с тем, что товары и услуги проходят длинный путь к потребителю; при системе НДС все товары и услуги несут в себе только налог, который взимается при окончательной продаже товаров потребителю.

Основная ставка НДС в Беларуси – 20  %. Однако для некоторых товаров и услуг действуют ставки 0  %, 10  % и 25  %. Не облагаются налогом на добавленную стоимость некоторые медицинские услуги и препараты, ветеринарные услуги, услуги в сфере организации похорон, в космической области и туристические услуги.

Косвенные налоги имеют преимущества, как для государства, так и для налогоплательщика. Во-первых, от них труднее уклониться. Во-вторых, с ними связано меньше экономических нарушений. В-третьих, они в большей степени повышают заинтересованность в росте доходов. К тому же для налогоплательщиков предпочтительнее рост налогообложения расходов, чем доходов.

На основании проведенного исследования  в ЗАО «Фирма Мальвина» было выявлено, что организация уплачивает только один косвенный налог –  НДС, в 2020 году он повысился на 90035,02 руб., удельный вес в общей сумме налогов составил 92,59  %, также показатель увеличился на 0,99 % по сравнению с 2019 годом, а по сравнению с 2018 годом удельный вес уменьшился на 0,63  %. Анализ динамики показал, что НДС в 2020 году в общем объеме выручки занимает 19,92 %,

Сделан вывод, что ЗАО «Фирма Мальвина» является плательщиком НДС по ставке 20 % за реализованные товары, а также по ставке 10 %,  т.к. является производителем товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь. Также организация продает свою продукцию на экспорт, который в налоговой декларации отражается по ставке 0 %. На протяжении трех лет, по результатам налоговых деклараций, суммы по НДС причитаются к возврату в размерах: 2020 год - 236650,64 руб., в 2019 году -  283253,96, в 2018 году - 353373,00.

Для любого государства, на какой бы ступени своего социально- экономического развития оно ни находилось, необходимость увеличения доходов бюджетов является одной из актуальнейших задач. Нахождение правильного решения этой задачи чрезвычайно важно и для Республики Беларусь.

Надо четко понимать, что правительство не откажется от таких источников наполнения бюджета как оборотные налоги вообще и НДС, в частности. Следует согласиться с тем, что НДС в силу его методологической конструкции присущи весьма серьезные проблемы. Поэтому основное направление решения проблемы - совершенствование методологии НДС.

Проведенное исследование показывает, что, в конечном счете, бремя уплаты НДС – наиболее распространенного косвенного налога – возлагается на конечного потребителя товара, при этом налог предъявляется продавцом сверх его стоимости. НДС, который уплачивается его носителем – потребителем налогооблагаемых товаров, зависит от цены этого товара, но не от добавленной стоимости – одной из ее составляющих. Показатель добавленной стоимости используется только для того, чтобы распределить в соответствии с установленными правилами налогового администрирования сумму НДС, уплаченного потребителем, между налогоплательщиками, участвовавшими в процессе производства и реализации налогооблагаемого товара.

Наличие освобождений и применение пониженных налоговых ставок ведет к снижению доходов бюджета, росту расходов на администрирование налога и в конечном счете влияет на эффективность его сбора. В этой связи в ряде стран в качестве меры, направленной на повышение эффективности администрирования НДС, были отменены пониженные налоговые ставки в отношении отдельных видов товаров и услуг. Кроме того, большинство стран пересмотрели политику освобождения от налогообложения ряда операций.

Результатом реализации описанных в работе мероприятий по совершенствованию системы администрирования НДС станет существенное повышение собираемости НДС, поддержит наметившуюся тенденцию к легализации крупного бизнеса, приведет к сужению теневого сектора экономики. С другой стороны, оно может иметь и негативные последствия: для предприятий, ранее уклонявшихся от уплаты НДС, может вызвать отраслевые шоки, стимулировать переход на другие способы уклонения от налогов. Кроме того, может привести к увеличению издержек, связанных с администрированием НДС.

В дипломной работе отражены принципиальные моменты совершенствования НДС.

В целом косвенное налогообложение играет очень важную роль для государства и для формирования бюджета. И то, как правильно оно будет использовать косвенное налогообложение, и его инструменты, будет зависеть его экономическая и финансовая стабильность.

Список использованной литературы:

Налоговый кодекс Республики Беларусь (общая часть) от 19 декабря 2020 г. (в ред. от 29.12.2020 №72-З) Налоговый кодекс Республики Беларусь (особенная часть) от 29 декабря 2009 г. N 71-З (в ред. от 29.12.2020 №72-З) Налоги и налогообложение: сб. задач и тестовых заданий / С.Ф. Зубарева, Е.С. Филиппович, Е.А. Захарова ; под ред. С.Ф. Зубаревой – Минск : БГЭУ, 2016. – 208 с. Налоги и налогообложение. Практикум : учеб. пособие / В. В. Богатыре-ва, С. Н. Костюкова. – Минск : БГУ, 2018. – 131 с. Налоговые реформы. Теория и практика : монография для магистров / И.А. Майбуров [и др.]; под. ред. И.А. Майбуров. – М.: ЮНИТА-ДАНА, 2016. — 463 с. Налоговый менеджмент. Продвинутый курс : учебник для магистров / И.А. Майбуров [и др.]; под. ред. И.А. Майбуров. – М.: ЮНИТА-ДАНА, 2018. — 559 с. Налоговые реформы. Теория и практика : монография для магистров / И.А. Майбуров [и др.]; под. ред. И.А. Майбуров. – М.: ЮНИТА-ДАНА, 2015. — 463 с. Налоговый менеджмент. Продвинутый курс : учебник для магистров / И.А. Майбуров [и др.]; под. ред. И.А. Майбуров. – М.: ЮНИТА-ДАНА, 2016. — 559 с. Налоги и налогообложение : уч. пособие / [Д.Г.Черник и др.] – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2018 – 367 с. Налоговые системы зарубежных стран : учебник / Н.Н. Тютюрюков – М. : Дашков и Ко, 2017 – 171 с. Пушкарева, В.М. История финансовой мысли и политики налогов : учеб. пособие / В.М. Пушкарева. — М. : Финансы и статистика, 2018 — 256 с. Риняк, Е. Н. Пути совершенствования косвенного налогообложения / Е. Н. Риняк // Инновационные процессы в социально-экономическом развитии : материалы Международной научно-практической конференции, Бобруйск, 15 апреля 2016 г. / [редкол.: В.Н. Гавриленко и др.] ; М-во образования Респ. Беларусь, УО "Белорусский гос. экон. ун-т". - Минск : БГЭУ, 2016. - С. 123-124. Направления совершенствования системы косвенного налогообложения В.С. Толпыго. - Минск : БГЭУ, 2016. - С. 145-146. Направления совершенствования налоговой системы Республики Беларусь на основе оптимального соотношения прямого и косвенного налогообложения Е. И. Кулага, Т. С. Алексеенко . - Минск : БГЭУ, 2019. - С. 152-155 Кисель, И.А. Влияние структуры налоговых платежей на возможность управления прибылью предприятия / И.А. Кисель // Устойчивое развитие экономики: состояние, проблемы и перспективы : сб.тр.VII Междунар. науч.-практ. конф., Пинск, 18 окт. 2018 г. / Полес. гос. ун-т; редкол.: К.К. Шебеко (гл. ред.) [и др.].—Пинск, 2018.—С. 215–217. Кисель, И.А. Особенности применяемых организациями Республики Беларусь методов налогового планирования / И.А. Кисель // Вестн. Полес. гос. ун-та. Сер. обществ. и гуманитар. наук.—2016.—No 5.—С. 69–73

и др.

Цена сегодня: 89.00 бел.руб.

---

Вы находитесь на сайте как незарегистрированный пользователь.
Для покупки работы Вам необходимо заполнить все поля ниже: